Scuola di Politica "Marco Pannella" - Lezione di Francesco Manca «Il Bilancio degli Enti Locali» (corso avanzato)

Bene buongiorno a tutti ricominciamo la lezione sul bilancio degli enti locali noi abbiamo visto diciamo le nozioni base quel
Per quel visto che fare un bilancio gli enti locali non significa guardarsi alle all'indietro e vedere cosa è stato ma quello di programmare
Abbiamo introdotto il Credit principio della programmazione per cui ormai bilanci pubblici devono essere improntate al principio generale della programmazione senza la quale non c'è alcun tipo di di utilità perché il bilancio serve per governare il governo si fa attraverso dei programmi programmi bisogna farli bene
E quindi abbiamo visto quelle che erano le varie le paghe vari passaggi dal del bilancio in particolare del bilancio di previsione che poi il Bilancio abbiamo detto ieri ha una funzione autorizzatoria cioè autorizzata gli enti locali a spendere i soldi
Vengono loro destinati
Abbiamo visto lo rivediamo come
Un'entrata
Si perfeziona
Col Bilancio ce lo stanziamento cioè ipotizzo colloca entrerà con l'accisa c'è quell'accertamento che la registrazione le scritture contabili quando l'obbligazione giuridicamente perfezionata
Cioè quando mi mi nasce il titolo giuridico ad incassare con le somme la riscossione che determina l'imputazione d'esercizio al quale l'obbligazione giunge a scadenza cioè il momento in cui quelle somme sono effettivamente incassabili
E il versamento poi fa il tesoriere viene fatto al tesoriere questa è la fase dell'entrata mentre la fase della spesa
Ricordiamo questi strani acronimi
Fase della spesa questa cioè la previsione ipotizzo di spendere Totti d'impegno io
Dopo che c'è un'obbligazione giuridicamente perfezionata
Divento debitore di qualcuno
Liquidazione è il momento che determina in il momento esatto in cui dette in cui divento debitore abbiamo fatto un esempio di un contratto io sono debitore
Di una somma perché devo pagare però in qua magari una per uno stato di avanzamento lavori in quel momento mi viene presentata la fattura di una parte dei lavori o sul debitore di cento ma magari in quel momento diventa debitore diventi perché scade
In quel momento la mia abitazione e quindi quella fase della liquidazione ciò io devo liquidare a
Al mio creditore la somma che gli spetta in quel momento come al quindi dico che quel dico che quella somma esigibile
E la dopo l'ordine
Al mio tesoriere di pagare e poi l'ultima fase quella del pagamento e il tesoriere che è di solito una banca è una banca
Paga
La tesoreria
Ogni Comune ha una sua tesoreria di solito ha una durata triennale e quindi una una gara che fa con qualche istituto di credito perché all'interno della pubblica amministrazione
Grandi servizi economali chi
Non si possono maneggiare
Direttamente contanti non non non sono i i i funzionari del Comune che fanno i bonifici Ermanno un un tesoriere Scamandro afferma tesoriere
Emette gli ordinativi di pagamento e fa i pagamenti ai fornitori oppure Falerio versa all'incasso quando il Comune incassa incassa le somme
Questa è la fase della spesa abbiamo detto che quando si verifica una spesa e non viene e non rispetta questo o questi tutti questi passaggi si determina il debito fuori bilancio
Cioè una spesa sostenuta per ragioni
Diverso per ragioni di necessità
Adesso facciamo un esempio di i cani randagi in una in una
In una città
Invasione di cani randagi non è previsto nulla dalla nel Bilancio non posso non ho il tempo di prevedere fare la variazione di Bilancio può chiamare i consiglieri votiamo la variazione del denaro trovare anche i soldi
Io d'ordine
Acqua a una ditta di di prendere questi cani di portarli via rimetterli in condizioni di non nuocere
Con una spesa fuori dal bilancio quello quella spesa quando poi il mio fornitore mi farà la fattura guarda che il primo raccattato mille cinquecento cani che ci stavano distruggendo la città quella
Sarà una spesa che ho dovuto riconoscere che il consiglio comunale
Dovrà riconoscere come debito fuori bilancio ecco quindi bisogna fare voi molta attenzione i debiti fuori bilancio abbiamo letto perché ogni debito fuori bilancio deve essere trasmesso per conoscenza alla Procura alla corrispondente alla competente territorialmente competente procura della Corte dei Conti per e quindi per le valutazioni cui del caso fanno i magistrati contabili che sono dei veri e propri magistrati che
Queste un po'le diciamola così abbiamo visto ieri abbiamo fatto anche un po'di abbiam parlato anche un po'di tempi abbiamo parlato di
Della diciamo del documento unico di programmazione
è un atto che apre per propedeutico al bilancio triennale che va approvato dalla Giunta e presentato al consiglio comunale entro il trentuno luglio dell'anno precedente all'anno precedente al triennio a cui si riferisce
La nota di integrazione al tu che va presentata il quindici entro il quindici novembre dell'anno precedente al triennio così come il gruppo che deve essere approvato dal consiglio comunale entro il trentuno dicembre dell'anno precedente al triennio
I bilanci di previsione triennale che deve essere approvato entro trentun dicembre dell'anno precedente al triennio
Salvo proroghe ministeriali abbiamo letto due tre mesi quelle che sono e poi il Bilancio di il rendiconto generale dell'anno precedente che dev'essere approvato entro il trenta aprile dell'anno dall'anno successivo
Forse non abbiamo parlato di altre due di un'altra scadenza importante che è quella del trentuno luglio dall'anno nell'anno in corso entro il trentuno luglio
Di ogni anno io devo approvare la così detta delibera di verificare la salvaguardia degli e di bilancio cioè io mi devo fermare entro il trentuno luglio e dire ma il mio bilancio
Che ho approvato teoricamente entro il trentuno dicembre l'anno scorso ed equilibrio o non equilibrio sto
Seguendo
Correttamente le previsioni o o in una situazione di disavanzo ok
Allora va fatta una ricognizione di quello che c'è
Ed entro il trentuno luglio bisogna approvare una delibera che è quella della salvaguardia degli equilibri di bilancio laddove ci sia un disequilibrio o comunque una verifica degli equilibri per verificare appunto che il bilancio sia sia in linea
Entro venti giorni l'approvazione del bilancio di previsione poi abbiamo detto ieri
Bisogna trovare il packaging che all'esecutivo di gestione che altro non sono che gli indizi gli obiettivi che diamo ai dirigenti perché poi dirigenti eseguano operativamente quelle che sono le indicazioni del bilancio sulla base dei quali prendono
I premi
Essendo un atto diciamo una fase un po'diciamo una lezione un pochino più più tecnico un pochino più avanzata vediamo oggi del
Per un pochino nel pochino più nel dettaglio di come
Di come è fatto il Bilancio e a quali principi si deve si deve attenere
A commissione arcone
Grazie azione dal governo che ha
In funzione appunto nell'armonizzazione contabile
Del sempre sempre in produzione ha elaborato dei principi che tutti i Comuni devono seguita nell'elaborare il proprio bilancio
Come vedete non sono lo sono pochi però sono molto significativi per noi vediamo vediamo i primi i primi nove perché poi vedremo poi dopo quello dell'equilibrio di bilancio
I principi sono sostanzialmente queste quindi principio dell'annualità il principio dell'unità dell'universalità dell'integrità della veridicità pendere attendibilità correttezza e comprensibilità significatività rilevanza flessibilità congruità e prudenza vediamo cosa significa il principio dell'annualità
Ci dice che i documenti lo schema di bilancio sono predisposti con cadenza annuale realtà abbiamo visto che le previsioni sono triennali la programmazione triennale
Però ogni Bilancio lavora per conto proprio cioè
Lei entrate e le uscite
Sono entrate e uscite di un anno che hanno esigibilità in quell'anno anche se io le programmo per tre anni però io devo lavorare su ogni singolo anno
Il principe all'annualità dice che i documenti del sistema di bilancio sono predisposti con cadenza annuale e si riferiscono a distinti periodi di gestione coincidente con l'anno solare
Il bilancio poi anche il rendiconto che andrà provare io vado a registrare i fatti che si registrano in quell'anno anch'esso previsto tre anni
Il principio dell'unità e anche un principio
Del bilancio del bilancio civilistico i bilanci privati per il principio secondo cui la singola amministrazione un'entità giuridica unica e unitaria
Pertanto deve essere unico unitario anche il bilancio di previsione non posso fare dei bilanci di previsione che non tengano conto di alcuni aspetti della ditta della vita del dall'amministrazione facciamo un esempio
Paginate un'amministrazione che ha
Delle partecipate
Che ha del società controllate per la manutenzione del delle strade per la raccolta dei rifiuti accetta
Anche quelli sono aspetti della vita dalla del comune
E anche magari sono svolte tramite società
O tramite
Proprio tramite tramite società
Quelle società faranno un bilancio
Quelli di bilanci di quella società non sono estranei al bilancio di un comune
Perché se io detenga la maggioranza detta in una partecipazione qualificata in quella società
Il risultato di quelle società andrà comunque ad influenzare anche il mio bilancio quindi io devo tener conto anche dei risultati vedremo come vedremo
Ci sono i Rizzo gli strumenti per la per per tener conto assecondare la partecipazione che a un comune all'interno di qualche società devo tener conto anche dei risultati economici che mi che mi fa la società nella quale sono partecipato quindi unita da questo anche per questo punto di vista
Universalità e molte molto simile Enrico il principio secondo il quale sistema di bilancio ricomprende tutte le finalità e gli obiettivi di gestione nonché i relativi valori finanziari economici e patrimoniali
Cioè il Bilancio non mi può andare a rappresentare solo un
Alcuni obiettivi quelli che io vado a sulle sui quali magari investo più più risorse o i quali doppio Rita dal punto di vista delle azioni da anche in questo caso oltre all'unità cioè all'insieme di tutti i soggetti coinvolti devo anche andare a rappresentare tutte le attività perché vengono svolte
E non posso e non possono ho tralasciato nessuno
Le cosiddette Forget gestioni fuori bilancio
Non possono essere non possono essere tra lasciata ecco perché i debiti fuori bilancio sono gestioni fuori bilancio io le devo riconoscere
Gli devo fare i miei le devo fare i proprio perché nel bilancio devo rappresentare anche tutte le gestioni che riguardano l'ente l'integrità e il principio per cui nel bilancio di previsione delle entrate devono essere iscritte al lordo delle spese sostenute per la riscossione e di altre eventuali spese connesse e le spese devono essere iscritta al lordo delle correlate entrate senza compensazioni ripartite cosa vuol dire
Che se io per incassare lattari spendo cento
L'incasso mille
Io nella entrate devo mettere mille non posso mettere novecento perché io devo rappresentare correttamente e ciò che è avvenuto in mille in entrata e i centri di spesa
Veridicità attendibilità correttezza e comprensibilità questi sono abbastanza sonda sono di principio abbastanza
A abbastanza comuni diciamo sono anche per i conferiti lanci degli Enti locali
Io non posso rappresentare fatti che non si sono verificati quindi deve essere veri veritiero il mio bilancio
Deve essere attendibile nel senso che poi io devo poterlo anche confrontare eventualmente se dovesse se dovesse essere necessario
Corretto devo rispettare formalmente e sostanzialmente le norme che ne disciplinano le la modalità di
Di redazione del bilancio e poi principe la chiarezza che rafforza l'elemento della veridicità
Imponendo che il sistema di bilancio presenti una chiara classificazione delle voci finanziaria economica e patrimoniali e da questo punto di vista abbiamo detto che sono stati intervenuta che lo Stato abbia imposto a tutti gli enti locali anche a tutte le regioni anche a tutti gli enti dello Stato diciamo tutti gli enti pubblici l'adozione di schemi comuni di Bilancio in modo tale che i bilanci non si hanno più
Diciamo una una rappresentazione che nasce dal da un'idea di un funzionario di un dipendente di un dirigente ma che tutti si attengano Allo stesso schema perché F per cui non ci siano confrontabili
Ci sono poi i principi della significatività e rilevanza
Il primo elemento concerne la corrispondenza gli elementi conoscitivi con le esigenze informative connesse al precisi al processo decisionale
Essendo in grado di influenzare positivamente le valutazioni
Mentre il secondo elemento riguarda la possibilità che l'omissione all'errata presentazioni dell'informazione incidano sulle decisioni degli utilizzatori prese sulla base del sistema di bilancio cioè io devo creare del devo mettere le informazioni le pastorelle informazioni in modo tali modo tale che gli stakeholders diciamo dalla del Comune che poi sono i consiglieri comunali
Soprattutto quelli di minoranza anche devono poter
Opporsi nel caso a scelte dall'amministrazione
Riescano a cogliere gli aspetti più significa che si tratti più significativi e rilevanti di quelle informazioni io non devo porre delle informazioni in modo distratto in modo diciamo in in modo tale da confondere da confondere chi quelli che sono poi quelli che sono poi il coloro che si assumono anche la responsabilità di votare un bilancio perché quando si vota un bilancio i consiglieri comunali
Hanno responsabilità anche personale
Giocare di ciò che avviene
E quindi un consigliere comunale deve essere nelle condizioni di rilevare gli aspetti più significativi e rilevanti
Il principio della flessibilità
La flessibilità invece sono un reciproco interesse documenti di programmazione
I quali non debbono essere interpretati come immodificabili dice essendo necessario garantire la possibilità di fronteggiare gli effetti derivanti dalle circostanze imprevedibile straordinari che si possono manifestare durante la la gestione
Cioè io devo costruite dei documenti il bilancio è solo l'atto contabile ma anche ma abbiamo detto a monte cioè il duplice o come Tu unico di programmazione io devo costruire degli atti che siano tecniche non vincessi no troppo la possibilità dell'ente di dover intervenire qualora sì Rino delle situazioni di disagio
Se ci creano delle situazioni di viaggio io devo poter modificare il mio bilancio in corsa
Ovviamente ponendo in essere tutti gli aspetti formali previsti dalla legge
Gli ultimi due sole precedono la congruità e della prudenza
La congruità consiste nella verifica della adeguatezza dei mezzi disponibili si rispetto ai fini stabiliti in particolare in termini di corrispondenza tra le entrate e le uscite e gli obiettivi programmati e gli andamenti storici con riferimento ai riflessi gli impegni pluriennali
Facciamo un esempio io voglio programmare
Un'opera pubblica
Penso che non ho un ufficio tecnico capaci di di costruirmi un percorso né dire di reperimento netti
Gestione successiva delle risorse che io perché io voglio voglio spendere allora la congruità significa che i miei programmi devono essere congrui con le mie reali capacità
Di amministrare successivamente
Ok
Non
A ok nel senso
Il buon amministratore
Programma sulla base di ciò che è a e di ciò che riesce ad avere è sbagliato programmare senza capire la macchina amministrativa e la macchina amministrativa poi mi permetterà di costruire
Quello che io voglio quello che io sto sto programmando
Quell'ultimo infine quello che la prudenza che fondamentale tanto dice nei documenti contabili programmazione quanto nel rendiconto
La prudenza significa che le componenti positive non realizzate cioè le entrate che non si realizzano io non vedevo contabilizzare
Mentre tutte le componenti negative devono essere contabilizzate anche se non sono definitivamente realizzate proprio per un principio di prudenza cioè
Non mi sovrasti Mola entrate
Viceversa le spese anche quelle potenziali io vedevo inserire perché poi se si verificano è un problema peggiore rispetto a quello se magari per cui magari io non io non realizzo non realizzò le mie niente
Diciamo il poi la commissione arcone a è la atto nel tempo anche tutti questi altri principi coerenza continuità comparabilità verificabilità eccetera però diciamo i primi quelli che hanno dato avvio all'armonizzazione contabile sono stati questi questi primi nove
Allora
Come è fatto un bilancio di Prokofiev graficamente come fatto un bilancio di un ente locale chi ha mai visto un bilanciere ente locale chiama visto una griglia ben bilanciate locale proprie
Vediamo i innanzitutto
Questa
Queste sono le entrate a sinistra avverte la classificazione delle entrate prima della riforma dal decreto legislativo centodiciotto a destra a vette la la classificazione delle tratte fatte dalla dalla dal decreto legislativo quindi con l'armonizzazione
Le entrate si dividono in titoli
Prima c'erano sei titoli
Le entrate tributarie
Cioè le imposte
Le entrate derivanti da contributi e trasferimenti correnti dallo Stato dalla Regione di enti pubblici
Le entrate extratributarie titolo The
Nel Titolo Quarto
Dalie nazioni da trasferimenti di capitale e da riscossione di crediti quattro parlo sempre di come era prima Titolo quinto entrate derivanti accensione di prestiti e Sky sono sesto entrate per servizi contorte
Sono entrate divise in ragione della loro natura
Il decreto legislativo le ha mi ha qui non c'è il titolo otto che però è un sottotitolo del titolo sette
Il decreto legislativo centodiciotto ha introdotto nove tipi di titoli di entrate a le entrate correnti di natura tributaria contributive perequativa che cosa sono guardate solo a corona di la colonna di destra
Le entrate correnti natura tributaria e contributiva perequativa altro non sono che le entrate di un ente che derivano dall'applicazione di imposte tasse ok quindi ritroveremo libro ritroveremo la Tarik ritroveremo a casi per i Comuni cala Picano li troveremo anche il così detto fondo di solidarietà comunale
Che è un entrata il titolo primo che un'entrata che deriva direttamente da un trasferimento car dallo Stato che lo Stato fa direttamente i comuni proprio per ragioni di solidarietà comunale in tutta Italia ok è un tetto però in entrata propria dal dall'ente
Nel Titolo secondo troviamo i trasferimenti correnti sono tutti i trent'tutti i trasferimenti che le regioni lo Stato l'Unione europea nel si la comunico organismi comunitari trasferiscono
Alla ai comuni quindi ferimenti quindi la sono le risorse Ca'derivano dalle tasse la seconda sono quelli che ci danno altri
E ci trasferiscono anche
Al titolo terzo ci sono le entrate extratributarie cosa sono entrate extratributarie su tutte quelle entrate che non sono né tasse né trasferimenti per esempio un affitto la gestione dei beni patrimoniali dall'ente se io do in affitto un campo offrendo superò che viene prodotto nei miei nei miei
Campi nei minimi terreni comunali
Li li diciamo la l'incasso la l'entrata viene registrata al titolo
Le prime tre i primi tre titoli all'entrata si chiamano anche entrate correnti entrate di natura corrente cosa vuol dire sono entrate che hanno una funzione annuale
Per il che che niente vanno a finanziare poi quella che è la spesa corrente entrata corrente è quella che deriva dalla attività che si ripete ogni anno perché le tasse le pago ogni anno trasferimento ce l'avrà ogni anno l'affitto ce l'avrà ogni anno
Ok
Quindi i primi tre titoli vanno a rappresentare le così dette entrate correnti
Il titolo quarto invece sono le così dette entrate in conto capitale entrate in conto capitale
Sono tutte quelle entrate
Che derivano dalla gestione di attività patrimoniali
Possono essere trasferimenti in conto capitale cioè per fare delle opere pubbliche non o per fare degli investimenti non per pagare gli stipendi per intenderci ai dipendenti le entrate in conto capitale mi devono finanziare la spesa in conto capitale
Può essere un'entrata dal fatto può essere un'entrata che deriva dal fatto per esempio che un comune c'ha un immobile lo vende
Io prendo il mio immobile mentre l'affitto dell'immobile un'entrata del titolo terzo extratributaria di natura corrente perché l'affitto lo paga ogni anno per semplificare
La vendita dell'immobile cioè io vendo una volta per sempre è una vendita che mi deriva che mi che mi verrà che dovrà inserire le entrate in
A in conto capitale
E posso finanziare solo spese in conto capitale
Esistono poi altri tipi di entrate le entrate da riduzioni di attività finanziarie immaginatevi una un un comune che ha un mutuo
Riduce o o h o a degli Investimenti ho fatto degli investimenti riduce
I tedeschi posso capopopolo otturare su somme eccetera o dal fatto che magari o dal fatto che magari estingue il mutuo per cui magari aveva già impegnato una spesa quell'entrata finisce al Titolo quinto
Però il Comune può anche accendere dei prestiti
Quel tipo d'entrata andrà al Titolo sesto
Posso avere anche anticipazioni dall'istituto di tesoriere l'al cassiere perché quando io non ce la faccio a pagare perché magari in quel momento
La mia no non ho non ho avuto abbastanza entrate rispetto alla spesa che devono sostenere io posso chiedere
La cosiddetta anticipazioni di tesoreria che deve essere deliberata dalla giunta adesso autorizzata alla giunta cioè posso chiedere al mio tesoriere di anticiparmi dei soldi non è un debito nei confronti di una banca
In senso stretto non sta facendo un mutuo non sto accendendo un mutuo sto dicendo di anticiparmi a fini finanziari a fini di cassa
La del del del morso Maiano che mi serve per pagare qualcosa o che quel tipo di entrata va al titolo no no
Entrate per conto terzi a pari rigiro che cosa sono sono non non sono altro che le ritenute fiscali o contributive che noi dei perché ritenute fiscali che noi tratteniamo i dipendenti o ai professionisti nel momento in cui parliamo gli tratteniamo una somma e ci rimettiamo entrata
E poi le paghiamo in uscita perché le versiamo per conto loro infatti di solito alla somma decide il tipo del titolo nove il totale delle entrate per conto terzi e totale delle uscite per conto terzi deve pareggiare perché sono altro non sono che partite di giro cioè io la faccio entrare poi le faccio uscire media ok non hanno una valenza per dirla in termini ragionieristici economica cioè non sono un costo imprecava sono semplicemente un'attività finanziaria entrano ed escono
No per esempio la la le ritenute gli stipendi
Ogni dipendente a delle trattenute in busta paga il datore di lavoro gli trattiene qualcosa però non se ne tiene le versa allo stato stessa cosa nel momento in cui tale trattengo io ce li ho dentro la mia dentro la cassa e poi le faccio uscire poche
Questo per quanto riguarda le entrate
Vediamo se troviamo la stessa cosa delle spese ecco
Sempre relativamente alla alla
La colonna di destra anche in questo caso abbiamo le spese divise per spese correnti
Perché devono essere finanziate con i primi tre titoli delle entrate correnti delle per delle entrate
Per il con le prime tre i primi tre titoli delle entrate mi finanziano il titolo primo
Poi abbiamo avevamo le entrate in conto capitale abbiamo le spese in conto capitale
Le spese per incremento di attività finanziarie mettiamo il caso che io primo di un mutuo magari mi diventa più oneroso ok o diventa più lungo
Rimborso dei prestiti così come ho fatto come cessata le entrate per la cessione dei prestiti ci sono riuscito e le spese per rimborsare le per questi prestiti
Dopo il titolo settimo spese per conto terzi a partite di giro che è esattamente quello che abbiamo visto prima
Quindi il Bilancio come avete già avuto o di di verificare e organizzato tra entrate dice ha replicato ma certa natura spetta a spese che hanno una certa io non posso utilizzare le mie entrate per quello che voglio devo andare a verificare la natura di quelle entrate in relazione alla natura delle spese che devono sostenere
Non posso andarmi a finanziare un'opera pubblica con Linux
Non mi posso andare a finanziare o meglio non posso andare a finanziare spezza
Corrente
Con le entrate in conto capitale
Potrei se ho sono in equilibrio far contribuire alle spese in conto capitali delle entrate correnti
Quindi diamo nel discorso lo vediamo un pochino più un pochino meglio dopo del cosiddetti equilibri di bilancio perché il Comune
Gli enti locali devono rispettare sempre il principio di certi equilibri di bilancio cioè le entrate correnti devono essere maggiori uguali alle spese correnti
Mentre la spesa in conto capitale non può mai essere maggiore delle entrate in conto capitale ok la mia spesa in conto capitale deve essere finanziata totalmente
Non con entrate correnti
Sopra taglia spese la mia entrate in le mie spese in conto capitale deve essere sì punto adatte per trovar correlazione con le entrate in conto capitale
Veniamo
Ecco qua
Vediamo un esempio
Di un titolo dell'entrata con un po'piccolino
A stiamo vedendo una un mese questo è lo schema che viene utilizzato nei bilanci questa proprio una pagina di uno schema
Di un bilancio vediamo si vada bene ok
A
Le entrate abbiamo detto si dividono in titoli così come le spese a questo quesito qui c'è il sito titolo uno
Entrate correnti di natura tributaria contributiva e perequativa
Cioè le imposte tanto giusto per per essere un pochino più o più chiari
Come vedete c'è scritto Keith Paul titolo e tipologia
Il titolo primo e quello che individua la macroarea la tipologia e quei sonori sono in subbuglio i vari i vari sotto sotto diciamo le varie righe al di sotto
E sulla tipologia dell'entrata perché una cosa è dire che un'entrata in conto Capin tra l'entrata corrente che mi deriva di natura tributaria però poi vado ancora più nel dettaglio a specificare che tipo di entrata è e quindi avremo per esempio l'attimo accento uno centouno che sono le imposte e tasse
E proventi assimilati
Per quanto riguarda le regioni ce la tipologia centodue tributi destinato al finanziamento nella sanità
Il centouno centoquattro il centouno zero quattro compartecipazioni di tributi oppure il centotrenta zero uno o fondi perequativi d'amministrazioni centrali il cosiddetto fondo abbiamo detto il fondo di solidarietà comunale
Cioè all'interno della macro categoria della della diciamo del del titolo entrate correnti io c'ho le varie tipologie di entrata formalmente classificate e questo è uno schema cui si devono attenere tutti in alcuni bilanci
Prima della riforma
Uno poteva trovare anche semplicemente un una tipologia imposte e tasse punto e tutto il resto non veniva evidenziato
Invece con questo schema di bilancio e soci o a zero io però sto andando a dare una rappresentazione omogenee confrontabile con altri bilanci che invece prevedono quel tipo di entrate e ciò è molto importante anche perché nel ottica di un miglioramento delle performance dalla all'interno di una programmazione di un ente io posso andare anche a vedere altri i bilanci di altri Comuni io sindaco del mio Comune posso andare a vedere
E posso verificare che magari alcuni comuni hanno un'entrata io non ce l'ho e dico perché io non ho questo tipo di entrata
Proprio perché la presenza di schemi di bilancio confrontabili rende anche più competitive le amministrazioni tra di loro lo permette che ci sia una un confronto diretto al fine anche di migliorare certi tipi di certi tipi di risultato
Se io per esempio non una compartecipazione ai tributi un altro comune a una compartecipazione ai tributi dico scusate ma io vorrei migliorare da questo punto di vista oppure il mio fondo di solidarietà comunale oppure perché non c'è lattari oppure la io non applicato Lattanzi ecco il questo schema di bilancio permette come dicevo ieri una maggiore una maggiore confrontabilità
Di quelle che sono le di quelle che sono le
Il le performances
Come vedete è diviso in tante colonne
Ok qui la prima colonna abbiamo la tipologia dell'entrata
Con la descrizione la terza colonna
è una colonna che mi dice residui presunti al termine dell'esercizio precedente
A quello a cui si riferisce il Bilancio
Cosa sono i residui
E Rosy Bindi questo per da un paio di entrate sono quelle somme
Perché la la cui esigibilità
E tali si era già verificata nell'anno precedente
Macché io non sono ancora riuscito ad incassare
Ok
Quindi il resto detto in modo proprio va e il resto quello che mi avanzava l'anno scorso quello che mi avanzava dall'anno scorso
Mi avanzava perché mi spettava non perché io avevo detto che mi spettava cioè non era una previsione era una somma che io avevo previsto
Aveva accertato avevo liquida c'è o meglio mi se ne era stata anche dei pirata però ancora materialmente incassato ok
E va a finire in quella
In quella colonna residui presenti presunti OK
Nella nella quarta colonna invece vedette
Dopo nella parte descrittiva qui previsioni di competenza previsioni di cassa
Per ogni tipologia di entrata io devo redigere il proprio il il mio bilancio sia per competenza per cassa cosa vuol dire vuol dire che
La
Mia previsione è è quella la presa lui componente quella che io ritengo essere la somma Hackett dovrà entrarvi giuridicamente a seguito dei contratti che io ho delle obbligazioni che io stabilisco che l'impegno degli altri accertamenti
Ma la previsione di cassa invece quella che io realisticamente credo di realizzare
Di incasso materiale
Tanto è vero che
In un bilancio di previsione se ci pensate
La previsione di cassa deve essere uguale
Alla previsione di competenza più esigui
Perché io dico siccome quest'anno nell'anno diciotto prevedo di avere cento euro
Però ciò anche cinque euro divisi qui la mia previsione di cassa questa non dev'essere di certo ma adesso di centocinque perché devo aggiungere a quello che prevedo che mi spetta per quest'anno mi spetta anche me ne devo incassare anche quelli dell'anno scorso ok
Nella per in questa colonia io indico le previsioni definitive dall'anno precedente
Mentre nelle altre tre prevedo indicò le previsioni dei tre anni quindi non potenziamo che ne stiamo facendo il bilancio due mila diciotto due mila venti io nell'acqua nella colonna previsioni definitive devo mettere le previsioni definitive del diciassette nelle nelle altre tre da omettere previsioni hanno diciotto diciannove venti e nell'anno diciotto abbiamo letto le previsioni di competenza più inglesi li devono essere uguali alle previsioni di cassa perché altrimenti se io già
In sede di bilancio di previsione dico che incassa non meno di quello che io prevedo a quel punto non ha senso che io prevedo accento se poi storico sto ipotizzando di incassarne soltanto venti a soltanto cinque
Quindi le previsioni di competenza
Più le previsioni più il i mesi di precedenti telefono coincidere con dovrebbero con le previsioni di cassa
Questo per quanto riguarda
Entrate
Per quanto riguarda invece le spese
Le spese si dividono in missioni Programme titoli ok i titoli li abbiamo già visti e quindi spese in conto capitale spese correnti e certi
Però poi all'interno di questi titoli delle spese per le per le spese correnti io devo individuare delle missioni
Che sono
Altro non sono che diciamo dei macro temi all'interno dall'amministrazione per quanto riguarda le spese
E poi dei programmi
Per esempio partiamo dalla missione si vede male però partiamo dalla dalla dal titolo dal Papa supremo dalla missione zero uno
C'è scritto servizi istituzionali generali di gestione
Mentre la l'entrata è divisa per
Per tipologia
La spesa e divisa in missione e all'interno di una stessa ammissione ci possono essere spese correnti e spese in conto capitale
Per esempio missione zero uno servizi istituzionali generali e di gestione programma zero uno organi istituzionali lo stipendio del sindaco ok tanto per fare una lo abbiamo una bacchetta
Lo stipendio del sindaco lo stipendio il sindaco io lo metto tra
Missione zero uno l'ho l'ho detto perché la devo mettere perché me lo dicono gli schemi di bilancio missione zero uno
Programma zero uno Titolo primo perché lo stipendio non non è quindi una spesa corrente non è una spesa in conto capitale perché gli erano tutti meglio tutti gli anni lo quindi il lo stesso stipendio il sindaco andrà inserito nel missione zero uno programma zero uno Titolo primo
Anche qui abbiamo la divisione tra residui
Previsioni di competenza previsioni di cassa
Missione mi sempre zero uno
Però anziché lo stipendio del sindaco le spese di funzionamento della segreteria generale dell'ente o che
Più
Programmazione ognuno sarà programmatico due segreteria generale segreteria generale che cosa ci devo fare devo comprare la colla ok spese correnti
Erano comprare un invece un un armadio quindi un investimento una cosa che mi dura più di un anno lavora lo metterò spese in conto capitale
O che all'interno della stesso programma
E all'interno della stessa missione
E così via perché vediamo non ci sono altri
Immaginate di le varie missioni possono essere quindi qui servizi istituzionali ma può esserci ambiente può esserci scuola può esserci lavori pubblici può esserci
Manutenzioni può esserci qualsiasi tipo di attività dell'ente a seconda ha un numero di missioni diverso all'interno possono esserci programmi diversi in in spese correnti la spesa in conto capitale
Immaginate di quindi che a questo
Bilancio non è un foglio nel quale sono entrate e uscite ma proprio perché siano confrontabili stiamo parlando di bilanci di centinaia di pagine perché questa classificazione
Per titoli e tipologie di entrata missioni programmi i titoli di spesa tende a dare per quanto precisa per quanto comunque molto molto invasiva intende completare una un'informazione molto chiara molto dettagliata
Poi uno e dettagliato a volte e più almeno uno capisce perché io più informazioni Tito e più e difficile anche andar per la ritrovare poi però proprio per questo dicevo che i bilanci comunque
Non sono di immediata perfetta lettura da parte di tutti i consiglieri
Però la chiarezza che è uno dei postulati abbiamo visto prima mi porta ad indicare ogni singola spesa in modo tale che e questi schemi di bilancio nuovi portano il implicano il fatto che ci sia un'informazione molto dettagliata in modo tale che si possa andare a capire effettivamente dove le risorse sono allocate ecco per come sede per come si spendono ok
Vorrei fare due minuti di pausa
Ricominciamo
Convegno
Ok
Vediamo allora
Il concetto
Dell'avanzo
Sui
Perché un bilancio può chiudere
In avanzo o anche in disavanzo
In rete ma
Bisogna dell'ignoranza
Teoricamente i bilanci non devono più carriera avanzano in disavanzo dovrebbero chiudere impari che
C'era un collega che adesso non c'è più mi diceva all'avanzo di amministrazione di un ente locale è una cosa positiva perché vuol dire che carente ci ha guadagnato prima
Non è il caso nel senso che le risorse se non le usiamo
Stiamo facendo una scelleratezza cioè i gli amministratori risorsa che annotavano spenderle
Se si creano avanzi vuol dire che non li hanno spesi abbastanza
Alla fine di un anno
Noi possiamo avere
Un risultato positivo il risultato negativo cosa vuol dire che
Ipotizziamo di partire da zero primo anno di un comune viene istituito un comune fa il suo bilancio
I previsione alla fine dell'anno a un Fondo di cassa perché avrà entrate avrà uscite ok ammettiamo che abbia un fondo di cassa
Positivo di cento euro
L'anno successivo
Lo stesso avrà entrate uscite
Però avrà generato dei residui
Gli ho detto che cosa sono scesi i residui attivi sono quelle somme
Hanno trovato la loro
Esigibilità in un anno ma che ancora non siamo riusciti ad incassare
Un residuo passivo è invece una somma che abbia già trovato la sua esigibilità nel in un anno ma credo ancora non sono state materialmente pagate e che quindi mi devo riportare il risultato di amministrazione di un ente
è dato dal fondo di cassa al trentun dicembre
Aumentato dei residui passivi e diminuite ed è aumentato di residui attivi e diminuiti e diminuito dei residui passivi ok
è una sorta di
Spieghiamolo in modo non tecnico io non so è una somma ci ha da Di Somma che residua che rimane
Direte voi per fare quello che mi pare l'anno dopo
Cioè io già o un saldo di cassa positivo in più ciò questa gestione dei residui attivi e passivi diciamo che arrivò a un milione e mezzo di di somme in in cassa
E di sul lato di amministrazioni o a quel quella somma e non la posso utilizzare per quello che voglio perché il risultato di amministrazione la può necessariamente e ripartire
E lo devo necessariamente impegnare in alcune
Ma devo devo dare a quell'avanzo d'amministrazione alcuni vincoli si dice
Intanto una cosa che lo può fare e accantonarle una parte
Perché io ero sicuramente dei crediti che non riuscirò ad incassare
Io faccio accertamenti Ismu a destra a sinistra ma poi
Bisogna vedere se riesco furtivamente ad incassarli questi crediti o degli affitti magari ho affittato il mio il mio terreno
Qualcuno che
E non mi parlerà e quindi io devo prevedere che una parte dei crediti che ero come come amministrazione non riusciva ad incassare
E allora devo destinare secondo alcune percentuali per far formalmente di definita la legge una parte
Del mio avanzo di amministrazione
Del così detto fondo crediti di dubbia esigibilità
Cioè io devo andare a vedermi i debiti di crediti principali delle cercherò e questa è la discrezione la discrezionalità del responsabile del servizio finanziario dei comuni
Capire sulla base degli incassi storici di un Comune quali crediti riusciva a incassare quali crediti non riusciva ad incassare
Sulla base dei crediti che io ritengo effettivi effettivamente dubbi nella loro esigibilità devo accantonare una parte del mio avanzo di amministrazione
Proprio per far fronte ad eventuali Debra crediti che non riesco ad incassare
Un'altra parte accantonata per esempio il fondo o fondo
Per contenziosi
Se io nella mia nel mio comune so cioè c'è una situazione di contenziosi importante perché i cittadini fanno causa perché i miei uffici nella negli anni hanno sempre fatto gli espropri in modo folle non hanno mai non hanno mai adempiuto a tutte le una regolarità e ci vogliono eccetera e mi creano un problema e quindi ho tante cause io dovrò accantonare una parte anche per quello
Se so che questo finanziamento che mi è stato dato me lo porteranno via perché io non sono riuscito a fare il cronoprogramma in tempo c'era può accantonare una somma
Deve accantonare il fondo di fine mandato il sindaco
E il sindaco quando vada quando finisce il mandato ha diritto a un a una piccola somma
Ecco che quindi io tutto quello che mi rimane mettiamola così dall'anno precedente non lo posso puoi portare all'anno dopo come voglio Berro cercare di dividerlo in alcune poste quindi questa è la parte accantonata
Altra parte invece è una parte vincolata perché magari a me quei soldi me li hanno dati che mi sono avanzati me li hanno dati non perché usarli per quello che volevo Max magari semplicemente per un progetto dei specifico che io ancora non ho finito di realizzare non ho finito di realizzarlo non ho impegnato le somme mi sono andate in avanzo di amministrazione
Quell'avanzo e l'anno dopo non lo posso usare per comprare le forchette per per la mensa non del Comune o che
Dopo
Andare a verificare
Cioè quelle somme che mi sono avanzate sono vincolate e da che cosa mi possono essere state vincolate dalla legge da principi contabili oppure da trasferimenti oppure sono sono somme che derivano dalla contrazioni di mutui
C'è una parte che magari e destinata esclusivamente agli investimenti perché io quelli li avevo impegnati per gli Investimenti
Quello che rimane l'avanzo disponibile il cosiddetto avanzo libero
Io lo posso utilizzare non posso utilizzare per alcune cose prioritariamente ok
Vediamo se c'è
Indicato
Perché
La prima cosa per cui io non posso usare per esempio l'avanzo libero
Veniamo invito la definizione del
Cosa dice il Testo unico
Degli enti locali
Proprio
L'articolo centottantasette ci dice appunto che l'avanzo di amministrazione si compone di fondi compone di fondi vincolati fondi finanziamento fondi non vincolati ecco qua
I fondi non vincolati
I fondi non vincolati l'avanzo libero io le posso utilizzare
Per queste cose
Per il reinvestimento delle quote accantonate per ammortamenti top prevedendo ove l'avanzo
Non sia sufficiente ad applicare la parte passiva del bilancio un importo pari alla differenza
Per la copertura dei debiti fuori bilancio io io quindi la mia avanza da Mika Salo posso utilizzare per andarmi a coprire i debiti fuori bilancio
Per i provvedimenti necessari per la salvaguardia degli equilibri di bilancio abbiamo detto che non entro il trentuno luglio dobbiamo verificare se il nostro bilancio ed equilibrio quando io vedo che se dovessi vedere che mio bilancio al trentuno luglio non è in equilibrio c'erano ce lo scompenso tra entrate e uscite della capacità di riscuotere la capacità di parlare
Il quindi tra gli accertamenti gli impegni anch'io posso utilizzare l'avanzo dall'anno precedente oppure la posso utilizzare per il finanziamento di spese di investimento e per l'anticipo e per è per l'astensione anticipata di prestiti cioè io il mio avanzo libero non lo posso utilizzare per dare il contributo alla
Alla cooperativa che fa la Sagra del melone coprire o
O per la Sagra della dite quello che volete poteva utilizzare soltanto per ragioni finalizzate a la al mantenimento dell'equilibrio del bilancio oppure se ne ho la possibilità e non sono somme vincolate peraltro avanzo libero io lo posso utilizzati per andare a fare spese di investimento ok
Cioè è finita l'epoca della spesa allegra questo il grande concerto
Noto che devo chiudere quindi vediamo soltanto un ultima un'ultima cosa
Do soltanto quest'ultima
Non con con il contabilizzazione contabile è stato anche sfasciato un sistema un un modo un modus operandi che avevano prima i comuni che era quello di dire allora
Il Colella la Regione mi da un milione di euro per fare un'opera pubblica
Quindi io me la metto nel Bilancio nelle entrate
E me la metto nelle spese per un milione ok
Non spendo quel milione di euro tutto nell'anno
Però siccome quel milione di puro
Mi spetta
Io quell'anno mi metto un milione di euro non lo spendo tutto residuo attivo
Ok
Ne ho speso di ho speso dieci novecentonovantuno novecentonovanta mila novecento quello che è residuo attivo
Questa cosa sovrastimare la
Eccessivamente la performances di un comune in quell'anno perché io dicevo
Mi hanno dato un milione ne ho speso solo cento mani rimango ancora una centrale situato in un milite evitare invece l'armonizzazione contabile ha introdotto il così detto principio della d'competenza finanziaria potenziata cioè su quella somma la puoi ritenere davvero tua soltanto se si è verificata pienamente l'obbligazione giuridica significa che non significa che tu mi hai detto che milita io tu hai fatto la delibera la delibera per cui tu mi darai
Ma soprattutto per quanto riguarda le
Delle opere pubbliche quindi gli investimenti è stato introdotto il principio per cui
Ci vuole un cronoprogramma
è
Se in quell'anno
La
Quota dico diciamo quello che re si rende realmente esigibile su un milione di euro sono cento mila Euro trenta perché può mettere solo cento mila euro
Quell'altro non sarà più un residuo perché il residuo abbiamo detto sono somme che hanno già la de l'hanno già l'esigibilità ma che non sono materialmente erogate
Invece quel che quegli altri novecento che tu ti sei messo a Risiko che temete valido prima non hanno ancora un esigibilità perché può ancora all'opera pubblica non è finita e quindi hanno introdotto portati questo del nuovo istituto che stava do pluriennale flop fondo pluriennale vincolato
Competenza finanziaria potenziata cioè tu le entrate le devi considerare diciamo soltanto nel momento in cui effettivamente in quell'anno cioè l'esigibilità
Col vecchio sistema invece prima uno dev'essere sono metteva perché tanto mi deve arrivare ok
O che emotive
Aiuto
Ipotizziamo che ipotizziamo che
Dobbiam dico per costruire io per costruire una scuola ok in tre anni
Mi hanno dato un finanziamento
Io ho ipotizzato di spendere settecentoquattro mila euro
Il primo anno dispensa da centoquaranta mila euro
Per fare la mia scuola ne spendo solo
Ne spendo solo duecento mila ok quei cinquecentoquaranta mila euro che voi vedete in rosso
Io non me le posso mettere come residui attivi
Del mio hanno
Ma saranno mi dovrò portare all'anno successivo come prima entrata
In fondo pluriennale vincolato entrata di parte capitale nel secondo anno
Ok
Stesso modo
Ipotizzavo di spendere settecentoquaranta già speso solo duecento questi cinquecentoquaranta sono entrate che li invitavo traslare all'anno successivo come prima entrata dell'anno successivo ok
Perché questo appunto perché a i bilanci degli enti locali erano stracarichi di residui attivi ed i residui passivi che derivavano dal fatto che io mettendo tutto subito in quell'anno l'incasso diciamo la competenza di un'entrata invece un po'come avviene invece nella nel bilancio del hanno cercato diciamo di di avvicinare il bilancio dell'ente locale al bilancio ma il bilancio dalla società dove tu ogni fine a fine anno rilievi sempre i ratti riscontri cioè rimandi all'esercizio successivo ciò che non è di competenza dell'anno ok ventre e questo era abbastanza normale che avvenisse prima perché i bilanci dei comuni a erano dei bilanci finanziari cioè entrate incassi e pagamenti ok
è per questo che adesso dal con la contabilità
Diciamo all'armonizzazione contabile i bilanci degli enti locali affianco al Bilancio finanziario quindi entrate ed uscite devono affiancare obbligatoriamente la contabilità economico-patrimoniale esattamente come per le società come per gli enti privati
Ma per le società private tanto è vero che
Dal due mila e diciotto per l'esercizio due mila diciotto diciotto anche i piccoli comuni dovranno avere lo stato patrimoniale il conto economico la nota integrativa
Che non ha funzioni autorizzatori è perché la funzione autorizzatoria c'è la il bilancio di previsione abbiamo letto redatto
Con la contabilità finanziaria entrati uscite però proprio perché c'è questa tendenza
Generale i prendere con maggior chiarezza il conto di ciò che avviene nelle amministrazioni adesso ogni amministrazione anche più piccolo comune dovrà dotarsi una contabilità economico-patrimoniale dovrà avere il proprio inventario di tutti i beni
Hanno aggiornarlo annualmente e soprattutto quindi affiancare la a fini conoscitivi per obbligatori la contabilità economico-patrimoniale alla contabilità finanziaria
Queste sono le novità diciamo più importanti del bilancio del degli enti degli enti locali è una cosa che va avanti ormai già dal due mila e undici alcuni enti abbiamo letto erano in sperimentazione
Dal due mila e diciotto è obbligatorio per tutti quindi anche comuni sotto i cinque mila abitanti che invece erano esonerati per altri tipi di per altri tipi di
Gli adempimenti
Domande dubbi perplessità incertezze angosce
Avete finito non avete più voglia di fare gli amministratori
Va bene
I debiti fuori bilancio si pagano in quel modo
Ok
Va bene
Ok dando atto di chiudere quindi