Processo Tanzi ed altri

Ma perché ci
Male
Per questo motivo vengo chiamato
Unito
Allora chiamiamo Bianchi Maurizio che è assente difeso di fiducia dall'avvocato Salvatore estiva la
Sostituito dall'avvocato
Valeria
Che poi il sostituto processuale
Venga Lorenzo è assente anche lui è difeso di fiducia come sopra
Baracchini Errico è assente e difeso di fiducia dagli avvocati Carlo batterei da voi e Stefano del corso
Avvocato la nomina in sostituzione
Bonici Giovanni assente difeso di fiducia degli avvocati dall'avvocato Antonino tu cari c'è l'avvocato Gualtieri grazie
Sostituto processuale
Brughiera Mario è assente difeso di fiducia dall'avvocato Gian Maria Chiara Viriglio ed è l'avvocato Renato D'Auria
C'è qualcuno
Perlomeno sostituisco io avvocato la nomina in sostituzione
Sì
Fare nomine Ferretti Oreste assente già contumace difeso di fiducia dall'avvocato Giacomo quartieri e dall'avvocato Mario Bonati sempre avvocato l'anno mia
No
Porcherie assente scusa
Quindi è pluchina due per cento
Sostituto
Questi episodi
Luzzi Antonio
è assente già contumace e difeso di fiducia dall'avvocato Jacopo pensa
Ma
Ma moglie Adolfo è breve presente sì e difeso di fiducia dall'avvocato Giovanni Paolo arcigni e Cesare giordane indico
Mi Strangio ero Piero assente già contumace difeso di fiducia
Dall'avvocati Ermenegildo Costabile Ciro Perelli l'avvocato Costabile anche per il
Codifensore
Non cada LUISS è assente già contumace difeso di fiducia dagli avvocati Giampaolo del Sasso
E Alessio Lanzi avvocato del Sasso
Anche in sostituzione del codifensore
Non ti Massimo
è assente difeso di fiducia dagli avvocati Giacomo quartieri e Mario monache presente l'avvocato Gualtieri
Petrucci Andrea assente si
Petrucci Andrea e assente già contumace
Difeso di fiducia dall'avvocato Luca D'Auria
C'è qualcuno in sostituzione
Avvocato Costabile in sostituzione
Rovelli
Giuseppe è presente e difeso di fiducia dagli avvocati Giovanni Paolo cigni e Cesare giordane Ingo entrambi presenti sala Luca e assente già contumace
è difeso di fiducia dagli avvocati Carlo Gilli e Andrea Soliani presente quest'ultimo
In sostituzione anche del codifensore Sciumè Paolo è assente già contumace
è difeso di fiducia dall'avvocato Mario Zanchetti e dall'avvocato Luigi Fornari avvocato Zamberletti è presente anche in sostituzione
Silingardi Luciano
è assente difeso di fiducia degli avvocati Luca Troja Re Giuseppe l'insalata
Avvocato non hanno niente sostituto sono dunque
Annigoni sì sì scusi
Tanzi Callisto
è assente difeso di fiducia dall'avvocato Giampiero Biancolella e dall'avvocato Filippo Sgubbi
Il sostituto processuale avvocato Belloni verrà momenti come ha comunicato quindi per il momento mettiamo una sostituzione
Qualunque
Sono tutti incompatibili con Tanzi quindi hanno aspettiamo un attimo non mettiamo
Nessuno diamolo per presente come abbiamo concordato
Se
Avvocato Belloni
Per Visconti Paola assente già contumace difesa di fiducia dall'avvocato Lucio Lucia
Avvocato del Sasso in sostituzione
Per Italaudit
Avvocato Fabio Giarda Glauco Gasperini in sostituzione
Dall'avvocato Angelo Giarda
Verdi Anthus agli avvocati Anna lago e Maurizio traverso avvocato Traverso
è anche avvocato lago sì è presente
Per di l'ho letta l'avvocato Ennio Amodio e
Avvocato Matteo Rescigno è presente anche in sostituzione
Sempre le stesse persone come responsabili civili l'avvocato Anna lago per pianto Ussa per di l'OIV cioè l'avvocato Rescigno Matteo
Per Bank of America
Non non ci sono
Senta
E l'avvocato Lillo
La votazione di tutti insieme
Avvocato trovo Silvia Furlan
Per Italaudit lauco Gasperini in sostituzione dell'avvocato già
Va bene
Allora sei
Presidente
Visto tre sezioni udienza normalmente ci sono tutti o il maggior numero di avvocati potremmo verificare quando il appuntarsi si sottoporranno all'esame
La sette in grado di dirle allora cominciamo con ma Moriero Welles pressoché mi pare di aver capito che intendono
Sottoporsi all'esame venga
Bianchi e spente a
In Calabria sì
Sì
Allora quella facciamo l'elenco allora bianchissimi e incassi
Nell'ordine non metta una
Io sull'appena richiamati
La metà
Sì intanto
Allora Bianchi
Tenga baracchini Errico
Sì signor Presidente sì
Bonici Giovanni
Non abbiamo il difensore sono in grado per favore potete dire all'avvocato Antonino tu cari per la prossima udienza di coalizione si o no perché dobbiamo calendarizzare
E quindi messi
Quello che sia una dichiarazione impegnativa è
Allora buoni ci mettiamo un punto di domanda brughiera mi era parso disastri dissi
Ferretti Oreste
L'otto e
Quindi no esame
Luzzi
Quindi io pregressi perché mi è parsa mi pare che mi abbiano detto o dichiarazioni spontanee un esame si una riunione a sostenere
Ecco grazie
Sì
E Luzzi
Poi mammoni abbiamo detto dissi
Mister Angelo silenzio seri
Moncada
La prossima udienza
Quando
Va bene
Vediamo un attimo a dopo la
Formalizzazione
Su questi
Nuti Massimo di
Petrucci Andrea
E
Ecco per può formare il difensore l'avvocato D'Auria
Per la prossima udienza ci dice cosa intende fare Bombarda
Sì beh
Per la prossima udienza tanto non è che dobbiamo fare il calendario adesso
Rovelli ha detto di sì
Sala
Nessuno l'aspettiamo come Moncada
Su un metro
Se
Silingardi
Tanzi a
Va bene adesso Belloni
Visconti non non c'è l'avvocato lucciole sia
Quindi mettiamo un punto interrogativo
Vi ricordo che tiene hanno chiesto l'esame anche di duecentotrentuno
PM avete chiesto l'esame non mi ricordo anche dei duecentotrentuno
Pubblico Ministero
Presidente chiedo scusa perché si è creata una situazione un po'antipatica nel senso che io adesso contemporaneamente sarei dovuto stare dinanzi al collegio presieduto dal dottor dopo ossa e
Che è stato aperto da un altro collega e che mi ha coperto ovviamente
Per cui l'udienza è iniziata solo che ripresero mosso insiste per chi vuole conferire con con me quindi
Stavo cercando di risolvere il problema non potendo vi fisicamente muovere
No beh se lei sa allontanarli qua cinque vogliono leggo parallele l'onorevole Aprea da rimostranze lo dicano no no al collega e quello che stavo dicendo per questo mi sono o non volevo mancare di riguardo ha messo
Uno cellulare ma si è creata questa situazione antipatica va be la penso di aver risolto per la prossima volta valuteremo anche per questa posizione non me lo ricordo in questo momento mi ha
Marrocco
Quindi è Petrucci
Allora Petrucci no
Ma a me
Se
Se
Faccio esposti
Bene il professor Mazzonetto dove
Coi tempi
Si accomodi
Qui foriera di organizzare non facciamo più il processo
Perché perdiamo tutti tempo organizzare senza un
Con strumento
Bene cioè
Allora lei è sempre stato impegnativa e possiamo continuare quella parte che aveva previsto di
Illustrare al Tribunale oggi grazie
Sì ricordo che ci stavamo occupando delle vincente relative al numero due del capo di imputazione
Quindi quelle che attengono alle
Assunte asserite attività anti occultamento attività
Rispetto ai bilanci civilistici delle partecipate estere
Con riferimento a criticità con riferimento a
Artifizi contabili con riferimento a difficoltà di queste società e avevamo visto la vicenda relativa
Ai rapporti con il Brasile
La seconda
Società il secondo Paese di cui ci occupiamo seguendo l'ordine
Che appunto indicato nel numero due del capo di imputazione secolo Paese è l'Argentina
Paese che ed è stato interessato nelle analisi del dell'accusa sia
Nella relazione di consulenza tecnica sia nell'esposizione sia slide dibattimentali che sono state qui
Rappresentate insomma l'insieme
Di queste vicende
L'insieme di queste vicende che riguardano
Si rapporti con il partner argentino
Sono quelle che definirei appunto i rapporti con il bar partner argentino da parte
Dei revisori del Bilancio consolidato che partono dal mille
Novecento novantanove sono sostanzialmente concentrate nella prospettazione accusatoria
Sono sostanzialmente concentrate sull'esercizio mille novecento e novantanove
La la prospettazione accusatoria ricordo
è stata illustrata a in dibattimento attraverso la illustrazione
Di sostanzialmente dice due slide ligure le due principali ricordo qui le due slide
Che
E è stata commentata dicendo fin dal due mila cominciano
Le difficoltà cominciano i problemi con il parte argentino e
La il documento di partenza di questa prospettazione è una letterale inviata il nove giugno due mila
Sutton a Mammoli che letteralmente di poche righe
Letteralmente recita in questi termini ho ricevuto da Parmalat Argentina richieste di velocità
Dell'OCCAR centina naturalmente che ritengo offensivi e ridicole così definiti in funzione di questo concorre le comunico perché revoco con effetto immediato il mandato a suo tempo conferito a dell'Haute Tuccio in Argentina questo
è il
Contenuto questo il messaggio
Con cui Mammoli
Con cui per un si rivolge si rivolge a Mammoli
E il
Contenuto delle
Richieste che si sarebbero manifestate nei confronti
Di
Da parte di Violante Argentina nei confronti
Della Parmalat
Sarebbero concretizzate in questi tre profili
La richiesta di garantire da parte del gruppo la prosecuzione della politica di sostegno già in corso a favore Di Palma tangenti inerti
La garanzia di tenuta del valore della partecipazione in Parmalat Venezuela che Parmalat Argentina aveva acquistato nell'esercizio novantanove
La copertura di eventuali passività potenziali
Che potessero che avessero potuto emergere in futuro su acquisti di partecipazioni in particolare si tratta della Società laccato una di cui
Parleremo fra un momento
Passività potenziali cave soprattutto appunto manifestarsi dopo l'acquisto e quindi che potessero incidere sul bilancio d'esercizio
Del mille novecentonovantanove e seguenti della partecipata Argentina
Da questa
Da questo messaggio da questa lettera del nove giugno del due mila
Avvengono dopo i fatti di scendere nella illustrazione che ci è stata fatta nella slide duecentonovantasei Aversa dibattimentale duecentonovantasei
Vengono fatti di scendere una serie di successive
Lettere di successiva corrispondenza in date
Immediatamente seguenti ventuno giugno darvi larghe il partner argentino Mammoli ventisei giugno da Mammoli avvisare il ventinove giugno da Tanzi a Mammoli
Lettere che vengono commentate in questi termini in via sintetica dall'accusa cioè che
E questo è riportato dal box a fianco a sinistra della slide duecentonovantasei
Dell'accusa e cioè DT Argentina evidenzia Mammoli secondo l'interpretazione che ne viene data evidenzia Mammoli la necessità anche Parmalat si impegna riacquistare la partecipata venezuelana che appunto la
Società Argentina aveva acquistato una garantire Parmalat Argentina in caso di variazioni negative del patrimonio netto della stessa Società venezuelana acquistata
E che si impegna ad accollarsi eventuali passività che dovessero sorgere in relazione all'acquisto della l'attorno
Quindi nel commentare queste slide proiettate in udienza consulente dell'accusa accusi ricostruito il tema che avrebbe
Prego avvocato la lettera del nove giugno che abbiamo visto prima di tonda dice c'erano tre organi di problemi il partner argentino li segnala
Tra un anno viene a sapere e manda questa lettera dell'Ojetti d'
E nella udienza è stata nuovamente ripetuta di partecipare se abbiamo detto tutto si risolve questo è il
è l'interpretazione e continua dice tutto si risolve a livello locale e quindi con uno scambio di e-mail tra partner argentino con i parchi italiani
La solita Confort letta de La Palma la Spagna che garantiva la continuità aziendale
Naturalmente
Come ricordavo prima qui siamo
Al all'inizio del due mila si sta parlando del premio mo'esercizio vincolanti te l'ho letta ha svolto la sua attività di revisione del bilancio consolidato
Quindi è difficile pensare a una solita conforme te perché qui casomai è la prima volta che così fa riferimento a questo tema
Continua poi dicendo l'accusa Mammoli scrive al partner gente almeno auspicando una maggiore collaborazione vedrà
La però Equitalia la velocità di centinaia
E poi soprattutto
E
Il partner centouno secondo l'interpretazione che ne dall'accusa
Il partner argentino doveva comunque sempre passare da lui
Non poteva contattare direttamente il ma dice niente di Parmalat
In sintesi che cosa dice l'accusa
Parte dal fatto
Della lettera del nove giugno due mila della ragionier ton
In cui viene comunicato a Mammoli
E lui per un
Provocava l'incarico al previsionale argentino prefetto dai
Il problema chiedeteci sarebbe interessato per risolvere la questione tale
Mammone avrebbe imposto alla partner Gentile ad una sua domanda iniziative dirette
Ecco io credo che aprire
Veramente come sono andati i fatti e poi inquadrare il Moro avvenuto dal revisore
Principale in questa vicenda
Tenuto conto di quale come sappiamo
Il perimetro degli responsabilità di funzioni di attività dal revisore principale sia necessario avere davanti una come non sia dei fatti non sono intervenuti fra quelli attuali
Protagonisti del vicenda
Ebbene nacque la logica laddove partorire dal tredici marzo del due mila
Il tredici marzo del due mila vedremo poi
Documento perfettamente opposta cronologia il tredici marzo del due mila e allora partner argentino avrebbe messo
Un o di un trasporto
Senza danni ieri sul rapporto in parcheggi questo
è
Prima
Memento questo è il personale in cui così formano di rapporti come abbiamo visto l'altra volta come sappiamo tra il partner locale e irresponsabile della revisione del bilancio consolidato
Tredici marzo due mila tre è questa e elisione gli ho detto all'agenzia quindi
Io omaggio del due mila completate le sue attività di revisione
Il rimediare
Responsabile del bilancio consolidato emerso la sua relazione di revisione su un consolidato pare
Io
Nuove di giugno del due mila c'è la lettera che abbiamo già visto
Il primo giugno quindi immediatamente dopo come vedremo perlomeno Mammoli chiedo informazioni arrivare su che cosa sia successo e per mano ci si rivolge
E per
Fornire informazioni di che cosa sia successo
Allora a Tanzi sia al collegio sindacale
Se il collegio sindacale
E parte in
Il tredici giugno profilare risponde alla richiesta di informazione dei mammoni come vedremo fornisce le spiegazioni dovute
Io non la quando ci giorno c'è un'altra lettera di minore importanza perché
Avere vita non ho ritenuto di richiamare il venti di giugno
Marmo riaggiornati grava sulle iniziative avviata e per dare esecuzione alle sue richieste
Il ventuno Villar esprimiamo l'insoddisfazione sugli sviluppi il trenta di giugno la vicenda si conclude con leggere io
Della conforme letterario che è stata emessa dal presidenza ed il Presidente di Parmalat spacchi adesso vedremo e invio naturalmente al partner argentino
E in forma il collegio sindacale che il
Intervenuto lo do un voto chiarimento e che quindi la vicenda si è chiusa correttamente cominciamo a vedere ad uno ad uno allora questi documenti
Io
Tredici di marzo due mila come ricordavo prima nulla
Responsabile della previsione del bilancio argentino emette il suo o di tre porte su reportage package Argentina
Senza rilievi dicendo cioè quello di trasporto è corretto per la sua inclusione nella Bilancio consolidato del gruppo e che lo Stato preparato secondo tutte le disposizioni materiali eccetera eccetera
Su questo documento fa
Tre
Prezzo rami informativa fa tre segnalazioni al revisore principale perché il revisore principale nel breve tener conto nel suo
O nel suo lavoro di revisione del consolidato
La prima è relativa a copertura perdite per diciassette milioni e mezzo di dollari
Che sono state riconosciute alla società venezuelana e che la Società venezuelana ha registrato nel suo bilancio chiedo scusa
Chiedo scusa copertura di perdite riconosciute alla società Argentina dalla Società Argentina
E chiedo a società Argentina ha registrato come riduzione di costi del proprio Bilancio quindi anziché regista tali come ricavi questo contributo che ha ricevuto lo ha registrato come riduzione di costi quindi componente prospettico di reddito
Contabilizzato come riduzione dei costi
Il secondo tema che ha messo in evidenza il revisore al tentando in questo o di tre porto sulle porti un package
è la segnalazione che la società Argentina ha registrato un avviamento negativo sull'acquisto della Società venezuelana appunto di ventinove virgola otto
Milioni di dollari segnalando che presto avviamento negativo è stato registrato in conto economico e quindi il revisore poi del consolidato ma deve tener conto
Quando andrà a delinquere riscritture perché l'acquisto della Società venezuelana
Avvenuto dal
Gruppo e quindi un acquisto infragruppo
Per cui il risultato economico avviamento appunto
Negativo che il revisore
Argentino segnala essere correttamente registrato Frati componenti positivi di reddito in base
Alle regole ai principi contabili al trentini
Deve essere poiché divisioni ma l'intero gruppo perché come sappiamo gli utili infragruppo non possono essere apportati a livello di consolidata
Il terzo elemento la terza nota che viene segnalata in questo utilità Report su rapporti in package al centinaio e relativo all'esistenza
Di una operazione di Lisbeth chiude posta in essere dalla Società Argentina quindi consistente nella vendita di un cespite e nessun riacquisto attraverso un contratto di leasing
Che nella contabilità Argentina è stato registrato
Col metodo cosiddetto patrimoniale cioè vendendo rilevando la vendita del bene e poi contabilizzando anno per anno solo i canoni di leasing non si pagano mentre le regole
Quindi poiché consolidate avrebbero richiesto una una riclassificazione questi
Di questa operazione
Facendo rientrare contabilmente ebbene quindi facendo rientrare l'attivo e indicando nel passivo ristabilito per discorso di tutto il contratto di crisi
E fin qui nei modi tre porta del tredici marzo si esprime il revisore locale argentino poi aggiunge alla fine ed è questo
Che attiene poi alla prima del bilancio locale aggiunge alla fine questa frase la nostra
Ho però io non finale sugli estrattori accounts cioè sul Bilancio locale è soggetta
Alla assicurazione della contabilità del supporto
Della
Parmalat Finanziaria spara alle operazioni della Parmalat Argentina quindi prima invece guarda che
Come reporting package vada direttivi soprattutto che ci sono queste tre operazioni tipo sognare profondamente
Guarda che
Per quanto riguarda il bilancio locale argentino
Euro emettere la mia opinione prospettiva subordinatamente al fatto se il gruppo mi sostenga
Il tredici marzo in quanto documento
Il revisore principale del bilancio consolidato apparsi naturalmente tramite il suo rapporto con il
Partner argentino in una bisogno di nient'altro
Tant'è vero che
Fino al dieci maggio non abbiamo trovato nessuna evidenza che ci siano ho rapporti operazioni momenti il dieci di maggio
Il
Revisore principale emette il suo udito report sul bilancio consolidato e la cosa finisce lì
è chiaro che
Dopo l'emissione del proprio occorre porta sul bilancio consolidato il revisore principale
Ha cessato la sua attività in quel momento l'unica
Errato quello che dovrà fare e Luigi e lui ha finito
Ma il nove di giugno quindi un mese dopo vi arriva questa lettera quella
Che abbiamo visto prima e che quindi riproduciamo in con maggiore evidenza Marina questa lettera
E
Cosa fa allora il revisore B il revisore si attiva in varie direzioni ricordiamo
Che
Mammoni all'epoca era responsabile della revisione
Ed allora anche lì di client service partner quindi
Svolgeva ricopriva questa duplice funzioni di polizia la volta scorsa abbiamo ricordato parlato ricordato le caratteristiche eccetera eccetera
L'UNICEF attiva in due direzioni come le slide service partner chiede l'informazione al suo Turner argentino per capire di che cosa si tratta
Il dodici giugno
Ricordo che la lettera in del con del nove di giugno era è stata inviata il pomeriggio del nove di giugno che è un venerdì
E quindi immediatamente direi il dodici di giugno saltato dalle aziende
Mammoni a una iniziativa come dire immediata e scrive
Attivare dicendo vengo solo oggi a conoscenza della lettera quinto comma
I termini usati da parlate mi sono assolutamente incomprensibili
è necessario che vi forniate con urgenza un'analisi completa e precisa sull'argomento perché entrare per renderlo adeguato a costo porre avendo Benito Caruso questo tema fin dal dieci di maggio
In parallelo
Sempre quindi dodici di giugno scritte al Presidente di parte
E al collegio sindacale di parte cioè così attiva in questo caso come responsabile della revisione
Perché
Evidentemente questa iniziativa per quanto questo imparare a così come impresa dalla
Dalton evidentemente Leo allerta sul piano della corretta esecuzione della quantità di revisione di un gruppo PIEAR revisore principale i revisori
Secondari partner locali eccetera
Erano sterile abbiamo preso nella mattinata odierna non senza viva sorpresa da quello che contenuto Rettore ritorna il contenuto risulta allo stato per lui non comprensibile
Provvederemo ad attivarsi presso gli elogi per gentile tre
Segnala ogni modifica del Piano televisione già approvato dagli organi di controllo interno e trasmesso a Consob deve essere riproposta al vaglio del Collegio sindacale questo il motivo per cui in forma anche il Collegio sindacale
Il giorno dopo il tredici di giugno richiede da dell'arte il partner argentino mentre lo vede arrivare una lettera impone riepilogarli espone i treni del Bilancio individuale locale naturalmente
Che hanno portato attiene alla quanto corretta
Invece al fine di evitare ogni menzione ognuno in ogni rinviando ogni decisione Chanel report relativo al bilancio locale
Ho bisogno
Tecnici siano assicurate la prosecuzione dalla politica di sostegno appare una tangenzialina
Il favorendo la partecipazione infatuata più nessuna nota in quartiere un avviamento negativo e quindi era rilevante per lui sapevo nel suo bilancio nel suo bilancio locale perché e chiaro che
L'esistenza di un avviamento negativo un situazione
Particolare siccome qui
Abbiamo
Visto e abbiamo dice ma come revisore ho visto in contabilità che è stata acquistata una partecipazione e quella venezuelana
Con un adeguamento negativo cioè che è stato pagato un prezzo
Inferiore al netto patrimoniale e contabile della
Società acquistata
Corrispondente alla quota una società acquistata che lo spesso
E quindi è vero che è avvenuto infragruppo è vero che ti ho già detto che i bacini del
Consolidato non conta niente però io certifico anche il bilancio locale e quindi questo voglio avere la certezza
Che ci sia un riscontro e veramente quei valori rappresentano l'effettivo svolgimento del negozio fra le due parti
E poi
Eventuali passività potenziali relative al posto della mattone perché
Perché anche la padrona era stata una società acquistata infragruppo
Era stata una società era stato un appartamento prima effettuato da Parmalat Spagna nell'esercizio novanta mai e poi rivenduta nell'esercizio novantanove da Parmalat sta a Parmalat Argentina
Dato che nelle nella contrattualistica da questo era previsto che gli eventuali passività
Bonomi evidenziato contabilmente dovessero rimanere in capo al compratore
Il partner gente argentino sopra occuperà
Se per caso questa presunta poi emergono ben venga appunto la la società trentina dagli appunto sollevata da queste possibilità
Potenziale
Interventi di giugno
Ma non
Aggiorna Vilar su quello che intanto successo sulle iniziative che lui ha avviato vince consideriamo giornali sullo stato della questione Argentina in Italia abbiamo fissato un incontro conta ma il ventitré di giugno
Pretendiamo che potrà essere ottenuta una conferma che questo supporto finanziario per il gruppo da Parmalat Argentina
Riteniamo però che per garantire il valore della
Dell'acquisto della partecipazione venezuelana potrà essere
Rilasciato una dichiarazione dirvi eventuale riacquisto della venezuelana allo stesso prezzo al quale era stata venduta e quindi assicurati che non avrete nel più lancio argentino effetti negativi dalla operazione di acquisto della venezuelana anche ricordo aveva ultima negativo e che quindi preoccupava
Il partner al Trentino
E infine
E infine anche le passività potenziali riguardanti l'atto una
Potrebbero essere coperte dalla
Generale garanzia di supporto finanziario poiché il gruppo si impegna a
Assicurare alla partecipata Argentina
Questo il venti giugno finora ventuno giugno Gambaro risponde
Immediatamente amava oli dicendogli che i suggerimenti e che ha ricevuto sono tali da sotto il farlo
Debba petrolifere sono richiesti derivano dall'esigenza
Della emissione della sua relazione di revisione sul bilancio al centralino e non sette questa conforme per può anche essere
Inviata da dal gruppo a Mammone
E che poi Mammoliti rapporti inviare dal momento che Mammoli nella sua qualità divieto Clarence al risparmio appunto funziona Darko piange ho svolge attività di collegamento fra questi Giorgetti
Il trenta di giugno
Mammoli in via affidare la conforme ter firmata da Tanzi con un'accompagnatoria in cui vi dice come convenuto alleghiamo la lettera ufficiale del presidente del consiglio d'amministrazione di Parmalat Spagna
Con questa lettera questo energetica risolta in modo soddisfacente per entrambe le parti
Dunque
Ricostruendo l'insieme di questi fatti traiamo conclusioni direi molto CPT in questi termini
La richiesta di conformi a quelle del partner argentino non riguarda temi rilevanti per la revisione del bilancio consolidato
Perché i tre temi dei contributi infragruppo della vendita infragruppo di parlato Venezuela e veramente infragruppo del tratto Roma attengono solo ed esclusivamente al bilancio individuale locale
Lotito report
Era già stato emesso e individuare lasciandolo operazioni da elidere e non
Affettuosità
Noi all'ombrello del bilancio di liberare locale né tanto meno a livello del consolidato quindi dal report package
Mammoli si è attivato nel suo il suo ruolo a seguito di questa iniziativa
L'iniziativa di tornare nella proposta di
Dei
Revisione del consolidato con cui si è accertato
Che l'aspetto della copertura di revisione fosse assicurato
E al
In qualità di Max Planck Sardos Turner per
Promuovere l'accettazione delle richieste del partner argentino a livello gruppo con riferimento all'esigenza del bilancio individuale locale
Da ultimo e solo per completare diciamo questa interpretazione
Solo per completare questa interpretazione secondo la quale
Sembrerebbe che Mammoli avesse
Manifestata degli ordini
Avesse manifestato degli ordini avesse
Come dire
Espresso detta aspettata nei confronti della furono partner al collega argentino con riferimento al comportamento da tenere
In una
Documento da quando è stato attratto questo convincimento
è il la lettera ventisei giugno due mila
Con cui Mammoli anticipava avvisare il testo italiano della Confort letter per come dire anticipati quello che si stava
Preparando in Italia come Confort letta
E in questo modo in questa lettera l'espressione che usa Mammoli è
Prima
Rivolgergli alla società o ai partner argentini
Dovresti conta un tal mi in anticipo mai derivi contattarmi non ha un'imposizione
è un la rappresentazione di un in fitto a seguire le procedure di gruppo
Che identificano appunto la posizione delle Klein service partner come il soggetto attraverso il quale
Le e richieste del partner locali e
Ci sono naturalmente collocati in tutto il mondo
Devono essere gestite
Per la miglior soluzione dei
Temi
Relativi alla revisione che ovviamente si possono
Presentare in tutte le società del mondo quindi credo che sia
Veramente
Come dire immediata evidenza come non esiste quindi nessun imposizione in Mammoli ma solo la il l'infinito a seguire le procedure
Della della dell'Oriente nella dello svolgimento del lavoro
Infatti impegnati in conclusione con riferimento a tutta questa vicenda Argentina primo luogo
Direi che per
Comprendere
Come sono andati i fatti è necessario esaminare tappa la documentazione nel suo iter cronologico di svolgimento
La vicenda che come ripeto riguarda il Bilancio individuale argentino collocare in epoca successiva alla conclusione del lavoro della revisore principale e quindi non lo investe neanche più in questo titolo
Tra di noi perfetto che in quel modo con cuori ponga è intervenuto
Ma voi ha svolto in questa vicenda in maniera
Del tutto il dirigente le proprie funzioni revisore del consolidato secondo la regola del testo unico
E poi Flight service partner secondo le regole dei
Comportamento del dell'Olimpia
Nell'ambito di traccia in questi episodi al due mila
Pronunciate anziché possano essere dati non emergono con riferimento alla partecipata Argentina né criticità
Ne
Reali perdute
Né tanto meno Alptransit contabili che siano stati
Zanetti esaminata penalizzata e
Contattati dal revisore principale per me tutto perché
Non ce n'erano come la documentazione dimostra e poi perché l'attività del revisore del bilancio consolidata del revisore principale del bilancio consolidato si è svolta qui
Impallina aderenza alle sue compiti ai suoi compiti e le sue funzioni
Quindi responsabile della revisione da un lato ed il client dall'altro lato
Passiamo
A un altro Paese perché qui i Paesi sono tutti quelli previsti nel scusa numero due del capaci di imputazione scusi l'interruzione Presidente
Siccome
Ho bene inteso il tribunale attuazione regge dell'udienza di oggi e per l'approssimarsi posso concludo esposizione al professore
Io sono un po'preoccupato per i tempi chiederei al Tribunale soli cinque minuti di sospensione
Per poter fare con il professor un selezione già alcuni temi capovolgendo o l'ordine in modo tale che
Certamente anticipiamo dei termini più topici che ove mai non si stesse mette
Ci permetteremmo dovremmo dire rinviare all'elaborato scritto per quelli che eventualmente non facesse tempo insomma
Cinque minuti cinque minuti
E quindi l'aspetto
Problematica
C'era sostituto
Tralascio centotre allocate sembrava
Andiamo saldamente
Presidente noi abbiamo
Quella logica che all'inizio
Invertito il nostro ordinamento ma qui comincio dal professor marito netto di proseguire mostrando il problema concernente trovando
Grazie
Esaminiamo le vicende allora relative ai rapporti fra il revisore principale il revisore della partecipata a olandese
Con riferimento alla partecipato Landi se sono state individuate dall'accusa o due fattispecie una relativa
Alle perdite
Spariti
Chiedo scusa
Dicevo che
Le fattispecie individuate dall'accusa alcun riferimento i rapporti fra revisore principale il revisore locale olandese
Riguardano due aspetti il primo aspetto è quello relativo alle perdite su cambio
Registrate dalla società olandese nell'esercizio due mila due
La seconda fattispecie quella relativa
Alle asserite anomalie
Così sono state indicate nell'iscrizione di crediti e debiti nel bilancio individuare locale sempre relativo all'esercizio due mila due cominciamo con la prima
Cioè la prima fattispecie che riguarda appunto la l'emersione nell'esercizio due mila due per la società olandese di perdite su cambio
E la individuazione di un'operazione di un contratto di sua per infragruppo
Da utilizzare dal punto di vista del bilancio individuale locale per
Fronteggiare quelle perdite su cambio
La ricostruzione dell'accusa parte dalla indicazione di una mente il diciassette dicembre duemiladue da Mammoli da Rovelli cioè a Mammoliti epigoni uno
Di cui vengono messi in evidenza questi passaggi necessità di far transitare le perdite su cambi dà conto economico
E
La successiva meglio il ventidue gennaio due mila tre da qui conio a Rovelli Mammoli
Laddove viene messo in evidenza che dell'OIV Italia cioè vigogna prendeva
Che la controparte dello swap potrebbe essere individuata in una società nove visionata Davide Loizzo insomma
La illustrazione di questo tema è stata così rappresentata in udienza primo
L'Olanda a un problema grosso nel due mila due perché alle attività esposti in dollari e quindi sottoposte all'oscillazione cambio con l'euro
Perché le passività invece ne aveva esposti nel
Internamente viene studiato una soluzione di fare un contratto di swap infragruppo
Cioè un infragruppo o comunque con una società per sistemare quindi annullare infetti delle perdite su cambi a conto economico
Cioè devono fare uno sciopero siamo a fine due mila due devono registrare perdite su cambi e si pongono il problema di almeno scegliere una società fuori dal Piano di oggi tra della dell'OIV
Continua la consulente dell'accusa commentando questa
Vicenda dicendo che dell'auto landa informa Mammoli del problema relativo al contratto di swap che avrebbe dovuto consentire all'olandese di realizzare proventi per centosettanta milioni con una controparte da individuare
E che gli dicono fuori dell'area ho citato da noi e coprire nel due mila due le perdite su cambi correnti soprattutto perché avevano problemi anche per evidenziarli al sistema bancario lo dicono proprio chiaramente questa
è
Il modo come è stato descritto
Descritte a questa vicenda in dibattimento
Sempre in dibattimento è stata presentata questa slide la slide
Quei centonovantadue
Che riproduce un messaggio ventiquattro gennaio due mila tre dagli otto Hutton
E di cui viene messa in evidenza questo passaggio
Torna le riassumo le operazioni concordate con i consulenti fiscali olandesi per le quali stiamo esercitando pressioni sui dell'OIV tra Olanda ho interessato anche Mammoli per ottenere una completa accettazione
Poi si aggiunge qui invece c'è un'e-mail che riguarda la pianificazione fiscale quindi qui riguarda il problema non lo leggo tutto ma insomma crediti debiti infragruppo fuoco problemi
Questa
è stata la descrizione del tema come è stata fatta in dibattimento e nella relazione del
Consulente dell'accusa dunque in sintesi che cosa
Ci dice l'accusa dice che Mammoli era informato del problema delle perdite su cambi dell'Olanda
Viene proposta una soluzione cioè lo swap
Viene ricercata la controparte dello SUAP che potrebbe non essere una società soggetta a revisione da dell'Oriente
Lo so come destinato a coprire il problema per non evidenziano le banche e quindi infine c'è un tema di pianificazione fiscale
Quindi l'insieme insomma della
Prospettazione accusatoria è che
Ci sarebbe stato un problema nel bilancio della società
Olandese
E che Mammoliti informato sarebbe intervenuto per
Sistemare questo problema quindi l'avrebbe conosciuto e avrebbe avuto un un ruolo
Attivo per
Gestire questo problema
Andiamo a ricostruire ancora una volta e anche in questo caso andiamo ricostruire con il suo corretto ordine cronologico loro svolgimento dei fatti
Quindi la vicenda qui nasce a dicembre del due mila due il sedici dicembre del due mila due
Il revisore locale si chiama The armate
Informa Pessina
Quindi informa pare fin sostanzialmente emette in copia per conoscenza Rovelli
Con una messaggio che ha per oggetto il trattamento contabile delle differenze cambio
E nel contenuto di questo messaggio illustra Pessina le corrette modalità del trattamento contabile delle differenze su cambio nel bilancio locale
In
Sintesi gli dice attenzione che queste differenze cambio vanno per le regole contabili olandesi vanno registrate acconto economico
Sempre ter materna a Pessina raccomanda che nelle informazioni alle banche ci sia chiarezza su questo risultato
Perché quando le banche riceveranno il Bilancio individuale locale non possono avere dubbi su quella che è la natura e
La portata di questo componente negativo di reddito
Ricordo che questo messaggio sedici dicembre del due mila due
Fa riferimento a un incontro che era avvenuto
Quel giorno o qualche giorno prima negli uffici olandesi del consulente fiscale
Olandese della società olandese che vedremo si chiama conoscenza
Durante il quale incontro durante il quale questa tematica era stata appunto oggetto di attenzione
Rispetto alle decisioni che avrebbero dovuto dovute essere presi per la corretta contabilizzazione nel bilancio locale di queste perdite di queste perdite su cambi
Ma rinviamo al ventuno gennaio
Il ventuno gennaio proprio facendo seguito all'incontro che i due avevano avuto in dicembre no sei che era il consulente fiscale della società olandese
Illustra alla revisore locale un'ipotesi per la copertura delle differenze di cambio prima gli ricorda le decisioni del gruppo assunte nel due mila due cioè quelle assunte in quell'incontro di cui ho parlato poco fa
E gli dice
Che per le regole per le promesse di gruppo la società olandese non deve essere soggetta alle differenze di cambio nel conto economico
Perché
Ricordo che la società olandese è l'entità del gruppo che si occupa della raccolta di risorse finanziarie sui mercati internazionali
Questa società sì indebita quindi attraverso l'emissione di strumenti finanziari in Euro
E
Finanzia poi cioè convogliare le risorse finanziarie che ha raccolto attraverso l'emissione di titoli sui mercati finanziari internazionali convogli a queste risorse all'interno del gruppo in dollari
Fino al due mila uno voi ricorderete che il dollaro faceva premio sull'euro
Quindi
Casomai questa società faceva risultati positivi rispetto a questa posizione valutaria a questa bilancia valutaria e che aveva dal due mila due la cosa si è invertita
E quindi non due mila due ecco perché addicendo in breve si preoccupano della cosa nel due mila due il problema emerge e quindi discutono del del suo corretto trattamento contabile
In questo messaggio appunto del trentuno gennaio il consulente no sembra
Sottopone al giudizio del revisore locale un'ipotesi di contratto cioè di accordo infragruppo che sia
Utile che sia da utilizzare per controbilanciare nel conto economico le perdite su cambi e che appunto vanno registrate a conto economico
Io ricordo che qui
La questione su cui hanno discusso se se leggiamo i documenti in
In tutta la loro interessa la troviamo la questione che i il consulente fiscale olandese e il revisore non discusso è stata questa
Negli anni scorsi gli utili sono state contabilizzati non a conto economico ma a riserva nel senso che hanno fatto utili sono andati gli utili a conto economico
Ma poi tutto è stato accantonato e quindi sono andati a riserva
Non possiamo adesso utilizzare questa riserva per coprire le perdite visto che sostanzialmente si tratta della spesso la partita che ha segni opposti
Allora se li conosci sarebbe logico ma le
Norme locale olandesi non loro consentono quindi tuteli casomai passare per conto economico con la perdita e poi destinerà e la perdita di bilancio
Secondo quello che meglio
Che meglio crede
Nella nel messaggio successivo mi il ventidue gennaio fermate in allora dopo aver appreso dal nostro è un queste fattispecie queste ipotesi di contabilizzazione fermate in scrive a Mammoli Rovelli girando gli un messaggio Rovelli Bigoni uno
In cui si descrive adenoidi all'operazione di fuoco prospettata dal consulente fiscale della società olandese
Si sottolinea che il suo giudizio sul trattamento contabile dello swap riguarda solo il bilancio locale ovviamente olandese e non anche il bilancio della controparte infragruppo
Subordina il suo giudizio
Di accettazione di questa modalità di contabilizzazione alla acquisizione di una evidenza documentale
Dell'operazione al due mila due perché evidentemente la competenza economica dell'operazione legata alla riferibilità all'esercizio in cui l'operazione avviene
E quindi dice il revisore
Locale che ovviamente ha bisogno
Di documentare
L'esito dei suoi lavori dice io ho bisogno di un'evidenza documentale che quelle decisioni che sono state assunte nel due mila due
Quindi questo lo so perché non ne ho parlato con il consulente fiscale però del dovete darmi delle evidenze che mi consentano di considerarle di competenza del due mila due
Infine sempre in questo messaggio lo vediamo poi più in dettaglio in questo messaggio aggiunge un una considerazione
Che come dire
Sintomatica delle modalità con cui si svolgono i rapporti fra revisori locali revisore principale dice
Richiede assistenza nel
Con quelle indicazioni che Vito nel documento appena descritto Vittorio assistenza perché ho l'impressione che ci siano delle difficoltà di comprensione per motivi linguistici
Dice proprio io non parlo italiano e non riesco quindi a esprimermi nella lingua di Parma
Parma non si esprime nella mia lingua evidentemente non riusciamo a capirci vi chiedo quindi
Assistenza in sotto questo profilo
Il
Tra il ventitré
Di gennaio il revisore locale
Si rivolge a non sembra al
Consulente fiscale che gli aveva proposto abbiamo visto un giorno prima una borsa di contratto
Si rivolge a conoscere gli suggerisce alcuni chiarimenti nella formulazione contrattuale dello swap
Serva di studiare meglio la bozza di contratto che gli è stata inviata
E riferisce
Dell'informativa a dell'OIV perché ne valuti gli effetti contabili a livello di gruppo e quindi chiude dicendo
Ho va bene ho preso atto di tutto mi riservo una
Valutazione definitiva su questa soluzione quando avrò completato i miei lavori cioè la mia istruttoria su questo su questa operazione
Non è stato il completamento quali sono stati gli esiti del completamento di questa istruttoria naturalmente li vediamo nello ditte summary memorandum cioè nel
Documento che il revisore locale ha inviato sulla reporting package al revisore del consolidato
Il documento di cui parliamo appunto Odile summary memorandum sul reporting package Parmalat Financial colpo fax Corporation beve
Porta un componente
Positiva cioè utili su cambi ex C&C Ghena di cento trentasei milioni Diego
E porta perdite su cambi di cento novanta milioni di euro
Porta poi l'annotazione le perdite su cambi sono state registrate nel conto economico l'utile su cambi derivato dallo stop infragruppo è registrato nel conto economico
Il revisore del bilancio consolidato poi
Controlla
La
Controparte dello swap
Per verificare l'effettiva l'effettiva come dire specularità delle due operazioni e per verificare poi
E la
E di visione che avverrà le scritture di consolidato sia effettivamente avvenuto
E quindi
Dato atto che la controparte della
Dello SUAP
Con la olandese era Bonlat
Dal momento che vola trattata rappresentava evidentemente nelle evidenze della struttura di gruppo il soggetto deputato a
Fungere da cassa di compensazione fra
Le diverse entità del gruppo che fra di loro ponevano in essere operazioni finanziarie quindi
Esaminarlo di Zama ri di Bonlat e traguardo e lo diciamo a reti bolletta
Relativo al bilancio al trentuno al
Nata rapporti in package trentuno dicembre due mila due
La voce copertura infragruppo risultano a conto economico del due mila due costi per le seguenti copertura verso società del gruppo
Parmalat Finance Corporation swap centoquarantadue milioni dai tavoli che corrispondono a circa centotrentasei milioni di
Di euro e quindi
La sua
Visione e la sua analisi
Della operazione è completata ai fini appunto del
Redazione del bilancio consolidato è completata con l'accertamento
Di questa iscrizione nel reporting package della controparte cioè di Bonlat
In sintesi la corretta ricostruzione dei fatti è questa lo swap
Nome un'idea
Dei revisori ma è un'operazione società dal consulente fiscale della società olandese
Questa è la genesi e questa è documentalmente provata dalla corrispondenza intervenuta fin dal dicembre del due mila due fra no sei e fermate
Secondo
Il revisore locale olandese viene informato viene informato ovviamente per abusive la sua opinione contabile naturalmente e non gestionale
Viene informato e
Chiarisce
I parametri delle regole contabili olandesi anno di competenza effetto sul conto economico dell'operazione eccetera
Comunica al revisore principale quindi comunità Mammoli la necessità di verificare che a livello consolidato
Gli effetti del nostro popolo siriano contabilizzati dalla controparte societaria che pura il contratto di swap con la società olandese
Rettore anche
A Mammoli assistenza
Per problemi di comprensione linguistica per problemi di spiegazione di queste cose a livello dei rapporti con
La
Società quindi comparti
Padrin la sede centrale
Tamponato e poi il nostro revisore olandese positivamente sul
Trattamento contabile adottato nei rapporti package che accoglie le perdite su cambi
Quindi
Il revisore secondaria quarantotto a sua volta
Ha dato loro un una ditta summary memorandum positivo sul report package che accoglie la perdita sulla sua corrispondente
E
Infine
La corretta interpretazione dei fatti però essere
Definita con precisione
Leggendo tutti i documenti che sono
Che sono stati utilizzata in questa vicenda che ci consentono una ricostruzione completa e precisa
Della vicenda e dei ruoli che ciascuno ha svolto in questa vicenda
L'operazione purtroppo
è ovviamente individuata da Parmalat e soprattutto
Risponde a fisiologiche scelte di gestione economico-finanziaria che comunque
Non competono al revisore il revisore ne ha accertato la corretta
Rilevazione contabile
Io non mi sorprende esami è stato passo passo tenuto informato
Dall'evoluzione di questa operazione al fine di accertare fine anche di acquisire
Da noi piena conoscenza sulla corretta rilevazione dell'operazione nel Bilancio individuale locale
Dai monti è stata tenuto informata soltanto al fine di accertare nel corretto trattamento nel consolidato cosa che come abbiamo visto ha fatto
E in definitiva con riferimento a questa vicenda non si evidenziano criticità
Perché di criticità non ce ne sono si tratta solo
Di un
A l'individuazione di soggetti all'interno del gruppo ai quali attribuire competenze economico-finanziarie dell'operatività di gruppo
Non ci sono reali perdite perché evidente che le perdite su cambi eventualmente di competenza in questo momento dei
Parmalat Finance Corporation
Hanno come contraltare
Voti lì per le società che con essa e nei confronti di essa si sono indebitate se uno
Fa utili dal momento che il rapporto infragruppo l'altra componente del gruppo fa perdite e viceversa
Infine non ci sono artifizi contabili anzi cioè qui la dimostrazione di una
Accurato a e attenta analisi
Di tutte le tutti gli aspetti di questa operazione proprio per evitare artifizi contabili
Quindi
Su questo primo aspetto del perdite su cambi e di suo approdo credo che quanto emerge dalla documentazione possa
Serenamente portare a queste conclusioni
Il
Secondo tema
Che è stato
Va rilevato a proposito dei rapporti con la partecipata olandese e quello relativo
A
Ipotizzate anomalie nell'iscrizione dei debiti e dei crediti nel bilancio appunto della Società olandese questo tema è stato così trattato nella relazione del consulente dell'accusa
Riporto letteralmente le frasi brevi frasi che ci interessano dalla relazione alle pagine novantatré novantaquattro
Si dice in questa relazione nei bilanci di tali società cioè la società olandese dovrebbero essere iscritti all'attivo
I crediti per finanziamenti erogati alle varie società del gruppo
E gli impieghi del denaro affluito nelle casse sociali a seguito della sottoscrizione dei bond emessi al passivo i debiti verso gli obbligazionisti in relazione a tutte le emissioni
Ma la realtà sono invece iscritti all'attivo per effetto di una serie di operazioni di cessione di credito
Si confronti report Pricewaterhouse-Coopers crediti diverso società Bonlat che e parlate capital files diverse da quelli originariamente finanziati
Al passivo i debiti verso obbligazionisti di importo però inferiore rispetto all'importo complessivo dei bond emessi
Perché mancherebbe secondo questa ricostruzione secondo questa opinione
Mancherebbe una parte dell'indebitamento quello cioè rappresentato da Bond emessi per complessivi quarantasei miliardi di yen
Questa è la tesi dell'accusa che quindi sinteticamente sì
Identifica in due passaggi
Il primo è che il bilancio individuale locale
Di Palma al fine secolo può recenti
Non accoglierebbe i crediti
Verso l'entità finanziate perché accoglie
I crediti verso altre Società e adesso vedremo quali e poi un secondo passaggio e che
Nel passivo di bilancio di questa società non ci sarebbe un debito da quarantasei miliardi di yen
Allora
Per quanto riguarda il primo aspetto credo che la confutazione a questa tesi sia elementare
Nel Bilancio i crediti devono essere iscritti nei confronti del soggetto che nel momento di riferimento di bilancio risultano essere i
Debitori di quegli importi
In estrema sintesi la società olandese a erogato finanziamenti ad alcuni soggetti infragruppo supponiamo i soggetti ai bisogni
Successivamente a questo momento cioè al momento del ricevimento del finanziamento A e B hanno
Trasferito i loro debiti ad altri soggetti nel gruppo c e d
Alla data di bilancio i soggetti cicheti sono i territori della società olandese quindi società olandese iscrive nel suo bilancio in quel momento i crediti verso c e d
Non
Riesco a individuare quale possa essere il profilo di criticità
O di artificio contabile o di problematiche insomma di qualsiasi tipo nella rilevare questa circostanza che è del tutto ovvia e del tutto
Fisiologica norma anzi sarebbe sbagliato se fosse contrario
Per quanto riguarda il secondo tema quello relativo all'asserita esistenza o meglio all'asserita assenza di un
Ed evito di quarantasei miliardi di yen rappresentato da bond
Io
Fatto una visura sul sito della amministrazione straordinaria Parmalat
Che evidenzia qui poi veramente si legge poco ma rilevo il documento evidentemente ce l'ho e sarà legato
Alla la mia relazione comunque sana stampata della videata che che c'era sul sito
E
Vi posso assicurare che
Questo sito che esplicitamente dice questo è l'elenco dei bond
Esistenti da in circolazione emessi da Parmalat ISPA non c'è nessun Bond da quarantasei miliardi di PN
Allora però sono andato a vedere il passivo
Per della società olandese nelle elaborazioni nelle carte di lavoro che accompagnavano l'attività del revisore olandese
E ho trovato che c'è una carta di lavoro che illustro nel dettaglio delle voci di bilancio debiti verso banche istituti finanziari io interessi passivi
Questa carta di lavoro infatti
Riferita al trentuno dicembre due mila due che si riferisce alle corse cioè agli accantonamenti degli interessi passivi riporta in un prospetto
Complessivo che riporta tutto il passivo della società olandese riporta tutte le voci del passivo della voce debiti verso banche istituti finanziari cioè facciamo con le sue
Cui suoi valori
Di delitto e con l'accantonamento degli interessi passivi
Nell'ambito di questo dettaglio ci sono tre voci la cui somma fa quarantasei miliardi DNA di garantiti notte che
Sono ricomprese nel più ampio ammontare di quattro miliardi quattrocentocinquantotto milioni di debiti verso banche
E attesta
Come i quarantasei miliardi di yen mio fossero effettivamente compresi nel passivo di bilancio della Società olandese e non
E non mancassero affatto non sono al mondo sono garanti Nozza ma sono evidentemente elementi che inequivocabilmente formano il passivo della società e non mancano
In conclusione
Da questo punto di vista la rappresentazione dei crediti nel bilancio di della società olandese
Rispetto all'effettivo debitore a quella data come deve fare non può
Non può che essere così alleata di bilancio io devo trovarmi iscritto a bilancio quella partita debitoria e quella
Titolarità
Del a mio credito
I debiti verso il D quarantasei miliardi di yen sono compresi nel passivo di bilancio della società olandese sono registrati nella voce debiti verso banche istituti finanziari nel rapporto in package
Di professor Parmalat Finance
Corporation vere
Neanche da questo punto di vista esistono profili di nessun genere né di
Criticità netti perdite negli artifizi contabili che siano stati
Utilizzati
Che siano stati che fossero presenti direi prima di tutto e qualche siano stati utilizzati dal revisore principale in sede di come dire occultamento che lui ne abbia fatto nella relazione di revisione del consolidato
Del consolidato par
La
Vicenda successiva del Paese successivo che
Si presenta profili da lì interessa e che quindi ritengo opportuno illustrare al tribunale è Malta cioè i rapporti
Che sono intercorsi nel periodo con la partecipato ma maltesi
L'accusa
Qui rileva due
Fattispecie che vengono
Poiché quindi assunte come fattispecie tali da rilevare in termini di criticità reali perdite eccetera eccetera
La prima e la cessione di crediti e debiti infragruppo
Accompagnata da un situazione
Particolare
Che attiene alle modalità di tenuta della contabilità della partecipata maltese
La seconda fattispecie riguarda
I diversi o di tre porta emessi da diretti da della o x Malta nel giro di pochi giorni
Con risultati diversi e quindi assunti come elemento di criticità come elemento di problematicità
Cominciamo con il primo prende il primo tema quello della cessione dei crediti infragruppo e della tenuta della contabilità
Nella presentarci questa problematica in sede di udienza
L'accusa ci ha detto che nel due mila due vengono trasferiti alla
Partecipata maltese tutti i crediti infragruppo
Finché ci si trova ad avere un unico soggetto
Che
Da Parma capital Finance cioè la maltese che ha un credito di quasi sette miliardi di dollari nei confronti di Bollate che è un importo che è un porto enorme
Quale la prospettazione che sta sotto questa questa descrizione
Fino al due mila due
La
Le partite di credito nei confronti
Di
Di tutte le società del gruppo erano piazzate subordinata quindi bollata aveva delitti nei confronti di tutte le entità del gruppo che avevano rapporti appunto compone
Nel due mila due
Tutti i crediti quindi tutte le posizioni debitorie di Bonate vengono trasferite alla maltese quindi
La maltese si assume la posizione di credito nei confronti di Bonlat da un lato perché porta a casa debiti quindi
In contropartita registra crediti e nel passivo registra lei da maltese i debiti che aveva Bollate e che si è
Portata a casa a lei
Momento finale di questa
Di questo trasferimento di posizioni finanziarie fra società del gruppo
Baron latte non ha più debiti verso le diverse società del gruppo ma un amico debito verso la maltese
La quale maltese a un mio amico credito verso Bonlat e a una serie di debiti verso tutte le società del gruppo questo è
L'operazione che qui viene descritta e che di per sé non viene connotata da nessuna
Colorazione negativa salvo il rilevare subito dopo
Una circostanza che la ancorché il consulente dell'accusa ci ha fatto notare dice ricordo che fino al due mila uno questa società era certificata da
Grantorto
Poi dal due mila due viene certificata da dell'o i tre
E terrò i tetti e neanche la contabilità di questa società maltese quindi
Questa montagna di cessione di debiti e crediti infragruppo e nella contabilità d'accordo
Viene assolutamente vista e verificate dice perché qui lo stesso soggetto la certificati e ne aveva effettua la revisione tiene anche la contabilità quindi viene assolutamente vista e
Verificata
In sintesi
La sintesi dell'accusa è nel due mila due
La Parmalat capital faresti viene creditrice di Bonate debitrice delle varie società del gruppo per importi molto rilevanti enormi addirittura
E
Siccome
La dello altre Malta revisione capital fine a se ne tiene anche la contabilità vede tutto
Esatte sa tutto
In questa prospettazione naturalmente credo sia opportuno sottolinearlo gli imputati non intervengono qui non c'è nessuna evidenza che il revisore del bilancio consolidato sia
Interessato da questa
Vicenda comunque vediamo come i fatti debbano essere correttamente ricostruiti
In primo luogo in gruppo multinazionale e internazionale multinazionale come è parso in
I trasferimenti di debiti e crediti
Infragruppo tra varie società non sono affatto inusuali e
Non
Sono assolutamente tali da poter anche se gli importi rilevanti non è l'importo ovviamente che deve
Preoccupare non sono tali certamente da
Provocare
Attenzioni particolari del revisore se non quelle naturalmente di constatare la correttezza documentale contabile dell'operazione perché queste operazioni sono scelte
Strategiche del management del gruppo che negli assetti economici e finanziari di gruppo può trovare conveniente dal punto di vista appunto gestionale
Di trasferire queste posizioni da una Società all'altra
Il revisore evidentemente non è coinvolto da scelte di questo genere né a titolo per entrare in queste scelte di gestione
Ma andiamo a vedere l'aspetto che è stato sottolineato come un aspetto di negatività
Rispetto a questa operazione cioè
L'identità fra revisore e soggetto che tiene la contabilità
Se esaminiamo la documentazione dalla quale
Emerge la titolarità di queste due funzioni
Constatiamo che il soggetto revisore
Della società maltese non è
Il soggetto che teneva la contabilità della società maltese
Prendiamo il documento relazione di revisione della messo naturalmente date noi Malta sul bilancio individuale locale due mila due
Guardiamo l'intestazione la carta intestata
Dell'oltretutto partnership
Al Pubblico registro dei degli auditor di Malta numero di registrazione mille trecentonove otto mila e cinque
Firmato Eduart Camilleri che evidentemente il responsabile locale della revisione e che riporta in calce l'elenco dei partner dei soggetti delle persone che sono partner del revisore locale
Marchese
Vediamo quale chi è il soggetto che tiene la contabilità
Risulta dal contratto di servizi amministrativi stipulato dalla maltese con
Il soggetto che tiene la contabilità
Che l'avevamo detto e poi c'è il limite dei due
Società registrata a un numero di registro tutt'affatto diverso non è quello
Della RAI precedente il contratto è appunto quello per fornire certi servizi amministrativi cioè contabili
è formato è firmato da Andrew Man Duca che è un'altra persona non è Camilleri non è nessuno dei partner che sono indicati in calce
Del
Della del documento precedente che portava
La relazione di revisione
Quindi
La identificazione soggettiva è assolutamente documentalmente provata come inesistenti non c'è identificazione fra i due soggetti
In conclusione i trasferimenti di crediti e debiti infragruppo di per sé non presentano assolutamente profili di criticità
I rapporti infragruppo
Ci sono interessanti cioè hanno rilevanza hanno rilievo per il revisore principale solo per verificarne la corretta elisione nel consolidato
L'incarico di tenuta di contabilità svolto a Malta non era assunto e non è stato svolto dallo stesso soggetto che svolgeva la revisione ma da una soggetto diverso pur appartenendo allo stesso netto
Chiaramente ovviamente ma non è questo naturalmente il tema
E in queste vicende che riguardano
La Società maltese non si vedono quali possono essere i profili di criticità o di perdite o di artifizi contabili di cui
Fa riferimento l'accusa
Nel
Nel
Numero due
Del
Ah scusate confini
Mi ha ricordato lo SLAI elettrosmog finito male
Grazie
Stavo già passando al successivo
Il secondo profilo che viene e come dire evidenziato dall'accusa per
Come dire per rilevare che sotto che nei rapporti con la maltese ci sarebbero profili di criticità è quello relativo alla
Accertamento che dell'OIV Malta avrebbe messo nel giro di pochi giorni due diversi udite report
Con risultanze
Estremamente diverse fra di loro e vediamo quali sono
Ci chiederà accusa ci ha mostrato queste due slide in cui ha messo in evidenza l'emissione di uno di terra e porta di dell'o x Malta con rilievi sulla reporting package
Della maltese del due mila due e che è giusto solo dopo tredici giorni quindi il dieci aprile del due mila tre
Avrebbe messo una relazione di revisione anziché emerso documentalmente no ha emesso una relazione di revisione senza rilievi sul Bilancio individuale locale
Sono due
Sono due naturalmente documenti diversi che riguardano
Due aree diverse ma comunque
La singolarità evidenziata ISEE infatti Zatta dall'accusa sotto questo profilo è stata anche
Posta in evidenza qui in udienza
Perché è stato messo in evidenza che
Il partner maltese avrebbe
Rilevato dei dubbi e avrebbe quindi mandato un primo o di tre porte dove vengono fatte alcune eccezioni
Ma nel documento accompagnatorio
Del Bilancio bilancio locale maltese Giacomo D'Ippolito dove non c'è nessuna delle sei eccezioni precedenti quindi le accuse in sintesi ci
Sottolinea ci enfatizza questa apparente singolarità secondo la quale in tredici giorni tutti i rilievi sarebbero sarebbero scomparsi
Pensiamo meglio allora questi documenti per capire che cosa sia successo
L'ordine tre porta del revisore locale maltese del
Datato ventotto marzo due mila tre
Riguarda come
Indicato chiaramente nel documento riguarda il rapporto in package
In quella documento il revisore maltese non esprime due
Ma esprime limitazioni allo Stato cioè al momento
In cui ha emesso quel documento il ventotto di marzo due mila tre
Limitazioni relative alla mancanza di una serie
Di elementi documentali informativi che ha diligentemente elencato nei sei punti
Contenuti nel documento e che
Se
Mi interesserebbe possiamo andare a leggere a uno a uno solo tutti elementi documentali che gli mancavano e che quindi
Per lui costituirono delle limitazioni tant'è che conclude questo suo udita report dicendo
Ad eccezione degli effetti che potrebbero derivare dall'analisi della documentazione richiesta che è quella nei sei
Punti precedenti
I rapporti Intek che c'è è appropriato per la sua inclusione nel consolidato è stato preparato in modo coatto consistente come usa dire nel
Linguaggio
Del revisore può essere quindi
Utilizzato quindi questa è la fotografia fatta il ventotto di marzo
Dal revisore locale
Maltese
Che cosa è successo in quei giorni nei giorni successivi al ventotto di marzo che cosa è successo nei giorni successivi loro leggiamo in un meno tu file quindi in un appunto che il
Revisore almeno ingegnere della attività di revisione maltesi si è fatto come
Normale che sia
Per l'attività dei revisori prendono nota diciamo dell'attività che fanno
E
Il contenuto di questo Memo assolutamente essenziale e indispensabile per capire che cosa abbia portato alla differenza di situazione dal ventotto di marzo il dieci di aprile
Scrive
Il meno già locale poi che alla data di scadenza della nostra relazione certi documenti non sono stati raccolti
Siamo stati costretti ad emettere inviare ADT Parma Ai fini del consolidato un report contenente rilievi datato ventotto marzo due mila tre
Allora il cedimento di tale report editti Parma intervenuta presso il cliente
Per assicurarsi che la documentazione necessaria al soddisfacente completamento della revisione il fosse inviata a Malta consentendoci quindi di eliminare le nostre osservazioni
Ulteriore documentazione è stata inviata a Malta consentendoci di eliminare i rilievi dal numero uno numero cinque
La documentazione relativa all'osservazione numero sei non era stata ancora ricevuta
Una versione aggiornata del report quindi datata nove aprile è stata inviata a Parma questa volta con una sola osservazione numero sei
Della RAI porto originario vedi Memo da Edouard Camilleri e Luciano del Soldato del nove aprile contenente la richiesta dell'ulteriore documentazione necessaria per eliminare l'osservazione numero cento
Successivamente a questo report
Del nove aprile e almeno di Eduard Camilleri il cliente ci ha inviato il Bilancio non revisionato di Food holding Limited ringhiera l'oggetto della sesta richiesta
E siamo stati così in grado di inviare additi Parma il nostro reporter senza eccezioni datato dieci aprile due mila tre
Questa la cronistoria dei fatti nella descrizione del protagonista di questi fatti
E infine e infatti e infatti
Lo dite report di Malta sulle porti in package perché quello che interessa il revisore del consolidato non quello sul bilancio locale mai
Interessa mettere in evidenza questo
Questo
Reparti in pecche questo di tre porta sul rapporto in package e e messo con un giudizio assolutamente senza rilievi perché ovviamente ha fatto tutte le sue indagini e ha avuto
Tutte le risposte che gli erano indispensabili per
Concludere positivamente
Sotto questo profilo su un report sullo di tre porta mandato al revisore principale
In sintesi i rilievi che ci erano
Nella o di tre poi del ventotto marzo riguardavano
Documentation da ricevere e così sono
Proprio definiti nella documento del ventotto marzo può dire simile qua lei cioè la natura e questa documentazione che viene richiesto anche proposte basta leggere
Cosa succede sedici basta mascalzoni attesi
Parmalat documento certamente
Cosa dice ci siamo spostati di Paesi e quindi l'ordine è un po'diverso ma
è chiaramente illustrato nella
Nel primo di tre poli per ventotto marzo
Marco
Sabina Negri hanno era quella
Testo posti letto in una delle slide non può essere in grandi troviamo
Questa ecco inabile
Questa se si pensa
Comunque l'allegato ottantasette
Del relazione del consulente della Giunta
In assenza di certe evidenzia i conti scusate
Cercando una traduzione
Seguita
Non
Faccio del mio meglio
In assenza di certi record certe evidenze contabili e documentazione di supporto ma siamo in grado di confermare che le transazioni le operazioni della società
Relative al primo quota nel primo trimestre dell'anno sotto revisione siano state
Correttamente registrati
In conseguenza
Quello non possiamo verificare se le transazioni durante questo periodo siano state correttamente
Contabilizzato accanto info
Del primo trimestre probabilmente quindi parliamo del due mila due ricordiamo che si diceva che fino
Al due mila uno la revisione la faceva Grantorto
Ed è dal due mila due che dell'Oriente parlo Malta ha cominciato la revisione quindi
Immagino che
La la mancanza di documentazione precisa che aveva a quell'epoca dipenda da questo fatto però non sono in grado di ovviamente di documentarlo questo
Due
Va benissimo no sul due mila due il documento del due mila tre
Il documento del ventotto marzo due mila tre esercizi due mila due
Infatti è
O di il titolo del documento è o di tre porto sui conti di gruppo per l'esercizio ed è definito il trentuno dicembre due mila due
Vede era quello questo significa che se non siete in grado di dirlo questo è il titolo del documento
Secondo in mancanza di adeguata documentazione non siamo in grado di confermare se o no
Di Investimenti interni Securities ammontanti a tre centosettantuno milioni e rotti di dollari detenuti al trentuno dicembre due mila uno
Siano stati
Disposti
E i processi di a contabilità siano stati però per le correttamente contabilizzati
N siamo in grado di verificare l'interesse registrato nel conto economico di questi bond per l'anno sotto revisione l'anno due mila due quindi
Terzo ma non abbiamo ricevuto una conferma indipendente delle somme dei saldi ammontanti a sei milioni e novecento mila dollari
A causa
No dovuti scusato dovuti da certe società del gruppo uno
E di Euro otto centotrentanove milioni dovuti da certe altre società del gruppo cioè non abbiamo avuto conferma il indipendenti riscontro interno
Certo
Non abbiamo avuto evidenza non è non ci è stata messa di no non ci sta messe a disposizione evidenza
Per metterci in grado di accertare la
Riuscita discutibilità
Di crediti da società del gruppo per
Sei miliardi nove centottantasette milioni seicentotrentuno mila novecentocinquantasette dollari USA
Che sono quei sette miliardi di cui abbiamo detto prima no quel trasferimento da Bonlat
Abbiamo
Quindi
Effettuato un la
La rappresentazione
Dal board e
Nessuna provvigione è richiesta
Rispetto a queste somme che abbiamo chiesto una rappresentazione al board bene e non abbiamo avuto nessuna cioè abbiamo saputo che non è richiesta rispetto a queste somme nessuna provvigione su un accantonamento
Siamo o cui avviene nei borghi dunque noi siamo in grado di
Verificare il modo
Indipendente
Per l'anno finito per l'anno due mila due quindi
Il saldo della deposito di quarantacinque milioni di dollari compra in Coppa America e in assenza di
Evidenze bancarie non siamo in grado
Altresì di verificare gli interessi sui conti dell'anno revisionato che riguardano l'hanno revisionato
In assenza del fa immenso statement ho citato della Food holding limite del per l'anno due mila due
Non siamo in grado di confermare sì o no degli investimenti della Società di trenta milioni di dollari
In si chiude notti di questa compagnia sia in perde cioè se è stato verificato da un ipertesto di
Sostenibilità
Credo di poter dire insomma
Queste sono le presso
Le cose che mancavano e che sono state poi
E abbiamo l'idea di che documentazione è stata
Chiarire queste cose
Bene dunque nelle carte di lavoro di dell'OIV Malta io
Questa non ce l'ha
Perché io io ho un risultato quello che il
Il memo che si è fatto il Menna German attese quel Memmo
In cui ha descritto quello che ha ricevuto
E che quello che ha ricevuto gli è stato sufficiente per accresciuti terrei conto pulito altra parte
Questa è la competenza del revisore maltese
Quindi revisore del consolidato lungo queste cose non legati e soprattutto non le ha nelle sue carte di lavoro io nomini lei non le autonomamente acquisite Charlotte nove volevamo chiarire
Soci
Scuse potrebbe rimette sulla assenti e non
Si figuri
Se
Il punto sei rilievo
Quello che poi ancora non è documentato
Insomma
Prima
I trenta milioni trenta minuti dove
Riciclato
Grazie noi possiamo un attimo rivivere da slide precedente
C'era nemmeno file
Dall'altra
Allora
Questa è la data di scadenza conti siamo stati costretti a
Questa e proprio o no integrale credo sì però se vogliamo intenderlo magari si può se si può garantire
Regionale
No però
Se no volevo chiarire due fosse stata inviata questa documentazione l'abbiamo letto meglio adesso inviata a Malta sinistro consentendoci quindi eliminare nostro sardo
Ulteriore documentazione è stata inviata ma aumenta cioè
Far documentation consente Tuma alta consentendoci di eliminare questa linea uno cinque
Quella sera in maniera
Che
AdEPP io le ho chiesto
Intervento presso
Del resto
E forse
Ma
Così perché cominciano
Adesso no grazie
Il testo proposto Presidente farò una breve pausa ad essere poi noi tratteremo degli aspetti degli Stati
Uniti concentrandoci in particolare sulla tematica
Degli avviamenti se ci fosse tempo perché è molto breve immessi col Portogallo altrimenti a quelli rinviamo all'elaborato scritto e nel pomeriggio invece affrontiamo bolla grande
Diciamo grazie
Dieci minuti cinque minuti cinque dieci
Va bene allora diamo atto
Vengono
Ha cambiato il sostituto abbiamo messo a verbale l'avvocato Gozzi
Allora prima certi c'era avevo preannunciato perché il Collegio desiderava che un attimo al professor Manzone do
Tornasse sulla questione dello swap della del bene
Soprattutto per quanto riguarda la la cronologia i tempi
E
Sotto e poi anche che ci illustrasse
Per cortesia quale effettivamente l'incidenza di questo suo papà rispetto alla redazione del consolidato
Ci provo fosse abbiamo nuovi versi ci provo o partendo dai documenti sale che essendo fra tutti l'inglese e spero di riuscire a
Dunque
Il primo documento che avevo ricordato nell'illustrare la situazione prima è un mail inviato il sedici dicembre due mila due
Date armate che il rossore locale olandese
Sì
Televisione locale olandese ha Pessina
E l'allegato sessantuno alla relazione del consulente tecnico dell'accusa
L'oggetto del dell'e-mail differenze di cambio di Parmalat Finance Corporation vede
E gli scrive
Dirmi se Pessina
La scorsa settimana venerdì della scorsa settimana durante il nostro incontro con KTM gmail Borgona Nocentini quindi consulente
Della società in Olanda siamo stati informati che sono disponibili dei calcoli preparati da KPI medici il burqa
Prego PRIN prima di ora prima di quest'anno che mostrano
Che la Parmalat Finance Corporation probabilmente dovrà subire significative perdite su cambi nel due mila due
Non abbiamo mai ricevuto copia di questi calcoli e conseguentemente nullo siamo in grado di
Commentare questi calcoli
Inoltre durante le nostre nostri esami riguardanti la conforme tarda
Emesse dal dieci dicembre due mila due la brindavano letter
Datata tredici dicembre due mila due che copre
Delle mille domande fino al dodici dicembre due mila due l'esistenza di questi calcoli non era stata menzionata me era stato esteso il concetto a queste perdite a questa posizione di perdita
Durante l'incontro di venerdì è stato discusso
Come Parmalat a Finance Corporation dovrebbe contabilizzare questa situazione il suggerimento è stato
Che
Avesse la riserva di differenze di cambio che è una parte del netto patrimoniale della società dovrebbe essere addebitata e che
Le interconnessione cioè i crediti Inter Company dovrebbero essere accreditati ti prego di notare che questi calcoli non includono al momento l'effetto fiscale
Quindi in questo modo di contabilizzazione play perdite su cambi non sarebbero inclusi nel conto economico per l'anno due mila due
Quando sono ritornato in ufficio ho discusso della cosa come alcuni colleghi e abbiamo constatato avevano stabilito che le perdite dovrebbero transitare da conto economico
Durante la discussione
Riguardante il fine è insostenibile il Bilancio locale del sei due mila
Quindi di anno precedente
Fu spiegato ci fu spiegato che i principi contabili olandesi non consentono
Di all'alla società
Di
Differire i guadagni e perdite
Risultanti da posizioni strettamente monetarie nella società olandese invece fa operazioni certamente monetarie mentre si può accusare le riserve ma bisogna svolgere passare a conto economico allora sì
Allora soltanto quando il problema era come sport come disponessimo quindi a questo punto siamo bisogna esporlo sì se ci si
Certamente
Forse possiamo andare ecco
Vediamo poi nel dettaglio sullo sfondo
Possiamo forse a vedere poi la
La mail del ventidue gennaio del due mila e due del due mila due mila tre due mila e tre
La media il ventidue gennaio due mila tre indirizzata da Terna Terna a Mammoli Rampelli
Presidente se può aiutare abbiamo già una traduzione in italiano Mazzei posso portarla all'approvazione della legge tecnicamente è meno rilevante
Silvio lago fu da da mammoni no da per Matteo chiamate nati
Aiutare mamma modi romeno Carioti infungibile
Per favore leggete il seguente messaggio del consulente fiscale di Parmalat Finance Corporation che poi su in effetti c'è
E a proposito di uno swap che dovrebbe comportare un profitto di approssimativamente centosettanta milioni di euro per l'anno al fine ASCO conosce bene e che eliminerà le perdite su cambi correnti
Sì fatto profitto dovrebbe essere realizzato nel due mila due purché sarà un profitto per l'entità olandese dovrebbe corrispondere
Come
Perdita per un'altra entità non possiamo determinare quali saranno le conseguenze dello scopo per questa
Entità e nemmeno
Sta parlando l'olandese naturalmente quindi non è in piedi e dice io non posso sapere quali siano gli effetti su questa intensità e nemmeno
Quali siano le situazioni le condizioni per registrarlo nel due mila due
Abbiamo già comunicato al signor Pessina che è estremamente importante avere una significativa evidenza di otite chi la decisione dello swap è stata presa nel due mila due perché ovvio altrimenti sarebbe un evento che riguarda il due mila tre
Ecco Cunardo questa e mail e ventidue mila tre si
Giusto insuccessi dovrebbe
Cioè nel due mila due non c'è lo swap
No nel due mila due cioè la decisione
Infragruppo di realizzare un contratto infragruppo per
Dar luogo a ricavo per la BP
Ed ha un costo per un'altra entità del gruppo cioè laddove si desume che questo è il giornale
Ed etico evidenza già del due mila e due non sono d'acqua in esito tutto quel discorso relativo prima i calcoli e poi l'idea di
Di fare il sociale le riserve e poi invece alla decisione che no le riserve non si possono usare perché il suo in questa
Questione
Sono logica non perché sono decisioni che sono state prese negli incontri del dicembre due mila due cui si dà atto
Nei nelle menti corrispondenza che abbiamo letto prima che in dicembre due mila due si è deciso
Di va a coprire le perdite su cambi della società olandese dal momento che non possono in qualche in modo diverso dell'utilizzo delle riserve
Sì in modo diverso no
Attraverso uno swap affatto in quell'epoca
Cioè io noi non riusciamo a capire ma forse scarpatina dei danni se essa chiedo scusa presente forse voterò per capire meglio potrebbe produrre un altro pezzettino prima prima prima
Già che ci siamo su questo vari un attimo prima posso dire con il cursore
Allora
No
Ancora
Ecco poiché non ho ancora così non
Quella di prima perché sembrerebbe almeno dalla deposizione no
Che c'è una mail sempre ventidue membri per gennaio favorevole Davigo ignota Mammoli ero belli oggetto swap Parma la frana Finance Corporation breve
Mi scusi nella mia
Ventidue gennaio due mila tre sponsor
E queste dovevamo leggendo una mail qui è quella che sto leggendo adesso lei c'era un
Capoverso che aumentati
Io posso
Posso porre una domanda consulente sì prego affrontasse riusciamo a chiarire
Proprio a questo fine
Professore un attimo giù
Quanto era stato spiegato dal consulente fiscale
Lei ci ha spiegato prima
Aveva indicato quest'operazione
Era
Cioè ai fini di questa operazione di swap
Il momento di rilevanza errata atto dal momento in cui era stata aumenta la determinazione
E quindi dicembre due mila e due e non già poi è quello della successiva formalizzazione e quindi
Ai fini della regolarità
Dell'operazione sia quello che rilevava era il momento di assunzione della determinazione
Ragione per la quale diventata determinante che fosse se effettivamente dimostrabile della momento in cui la determinazione era stata assunta tra il dicembre quindi
Certamente certamente è così e questo
Loro si rileva anche
Dal messaggio intercorso fra no se e termale tenne cioè il consulente della società il revisore della società olandese messaggio del ventuno gennaio due mila tre
In cui
No Senna
Scrive afferma tende dicendo inizia proprio così sono state sono intercorse delle discussioni durante il due mila due
Che danno
Contenuto alle alla decisione del Parmalat Group
Di non di non essere cioè
Che la deve non fosse assoggettata perdite su cambi nell'esercizio due mila due
Sì Fatuzzo inerzia delle perdite insomma camuffata risulta alla ragionamento e dice abbiamo concordato come prima come prima ICI come prima cosa che
Il
Le perdite su cambio devono essere possa intatte nella devo scusate devono essere
Contabilizzate nel conto economico e OCSE date nel conto economico contro un contributo ecco
Sì questo è il passaggio che noi rileviamo naturalmente da un messaggio successivo ma che fa riferimento al due mila due perché si
Innocenti e sta riepilogando quello che è successo in dicembre e che l'indice
Background infatti può e poi sotto quando gli dice che le perdite
La decisione è stata che le perdite quattro che l'olandese deve subire delle contabilizzare nel Bilancio conto economico al bilancio due mila due
Devono essere
O se state e gangster decontribuzione quindi contro un provento
E che questo compro questo provento deve essere preso acquisito dal punto di vista della
Competenza
Invece
Due mila due canzoni cioè dei conti del beduina due perché il problema a questo punto di vista
Questo contratto
E dovrà essere naturalmente esaminato da voi perché il l'obiettivo è quello il individuare insomma nel due mila due
L'operazione senatori sta raccontando quello che è avvenuto nel due mila due ma se no se ne sta raccontando che la decisione
è stata quella
Senta ma queste sono problematiche di tipo contabile ma in quello preciso momento la controparte ad esempio era stata individuata
Perché il bando del dialogo firma un certo punto si legge virgola siano nell'aria deviazione sulla riga prima sette lo rivediamo un attimo
Non è questo il cui
Che la
Tutte c'era una parte in italiano
In cui interveniva bisogno
Di intervallo a volare
Il dialogo in inglese
Ancora avanti amante
No no fino al
Due duecento Flash sono stati fatti
Tra quattro cinque slide
Quella di bisogno vediamo un attimo
Trentuno gennaio ventuno gennaio l'ipotesi di
Ecco
No
Ancora ma ecco che qui hanno
Ecco qua ecco credo credo che la cosa sia
Peggiore lo strumento fissare di chiarire questo aspetto cioè se a quel momento osiamo nel
Ecco che
Vorremmo avere che perché non dovrebbe dovremmo provarci del settore nel gennaio del due mila elettori
Ventidue gennaio
Questa frase ecco per quanto riguarda il tema della controparte bisogna vedere che perché potrebbe essere una delle non di di uditi si
Ma certo ma molto chiaro cioè segnala
Che fondamentale identificare quale sia la controparte
In funzione del fatto che se è una di tipo di Nizza
Abbiamo delle evidenze dirette da partner colleghi di di chi revisore principale se fosse una non di chi lo utilizza
Poiché abbiamo visto in questo caso è stata Bonlat ti segnalo che devi accertarti che nel reporting package della Società
Che sarà la controparte dello swap pur essendo una non ritiro dite però quella rilevazione del costo relativo ci sia per essere settanta nelle strutture di consolidamento
Questa è però lei è una mera annotazione di segnalazione perché si rivolge al revisore principale cui quindi e dunque non era leggibile la controparte uomini si ricavano da nessuna parte
E che si faccia o non si faccia lo swap e quindi questa operazione contabile impatto asso consolidato
Ah sul consolidato nessuna
Assolutamente nessuna perché l'operazione di cui stiamo parlando è un'operazione attraverso la quale
La perdita sul cambio nasce da rapporti infragruppo
Cioè nasce dal fatto che la società olandese si è indebitata in euro e ha finanziato in dollari altre società detto del gruppo
Da solo solo da questo nasce la perdita su cambia e quindi una perdita di Terna
Al gruppo per cui a livello di consolidato per la perdita rimanesse nella società olandese
O che la perdita fosse spostata a un'altra società gli effetti economici di quella pratica fosse spostata su un'altra Società a livello di consolidato non avrebbe appunto nessunissimo che fare
Questo
Specifico
Consulente ha qualcosa da dire
Di consulente del PM ha qualcosa da dire a questo proposito
Su questo punto specifico su questo punto specifico è corretta perché era sono partite interni infragruppo e quindi che comunque sarebbe stata elisione Annelise e quali però la olandese li deve incassare questi danari
Deve incassare i crediti che ha nei confronti della bolletta non incassa mai perché la Bonlat non ai conti correnti
Ok onerosa ma neanche un euro non c'è mai un bonifico della Bollati in quattro anni mai neanche uno rimangono sempre iscritti i crediti ma a livello consolidato vengono Elisi poi l'ha bollata fa delle finte operazioni finanziarie con controparti terze perché il giro è questo
Per evitare nel consolidato di fare emergere le perdite su cambi o gli interessi i costi finanziari reali perché si continua ogni anno si studia a tavolino
Quale può essere l'operazione con la controparte terza mi ricordo lo suo costumi tomo che di due anni prima un anno prima per esempio
Per coprire entro per la perdita che sarebbe inevitabilmente emersa nel così va bene allora perché sulle tavole abbiamo previsto
Ok era rimasto di questo lo stiamo Aliotto sulle stiamo andare un attimo avanti ed a questo documento volevo un attimo perché mi è sfuggito è una parte scritte in inglese che non era stata
Commentato ricevuti dal consulente primo sequestro circondare avanti ancora
Della parte dove c'è anche la traduzione in italiano che questo Governo prima allora promossa dall'avvocato allora il nei ventidue gennaio due mila tre da termale attenda ma vogliono verrebbero
Può tornare un attimo sulla
Ventidue se ho capito bene quello che chiede
Dottor Nocerino quella mail trasferito in italiano
Ventidue gennaio i ventidue mila due mila tre stirare Adolf Hitler
Bucci sul ponte
Possiamo
Ingrandire il testo in inglese
Con una cerimonia vuol sentire
Ecco la
Il giudice
Allora
Allegato ossia Parmalat Finance Corporation dato no Want to show illustri scusi tutto bene qui l'azienda secondo riquadro il secondo riguarda tutti
Si può
Acquista circostanza ovviamente tradurre da
Darci una spiegazione
Se analizzato questo punto sette
Mi pare fondato su estorsore moderna la
Il passaggio quarantotto fare nel sociale no nuovo uscio unum vuole mostrare le perdite avevano significa
Allora quello che significa
Chiarito nella nei del sedici dicembre due mila
Scusi scusi
E chiarito nella mente del sedici dicembre due mila due che è quella in cui fermate non fa la storia e descrive analiticamente quello che è avvenuto negli incontri precedenti per organizzare l'operazione
In quella medi c'era scritto venerdì è stato detto
Che le banche sono state informate che in passato la BEI veri
A domanda contabilizzato in modo ad fare rete insomma differito i guadagni super gli utili su cambi
In un accantonamento al fine di coprire eventuali perdite future su campi
Questo non è coerente con
Le evidenzi iniziali della discussione i princìpi contabili utilizzati che sono stati che ci sono stati confermati
Nella finalizzazione del processo di stesura del fine e sospetti mente del due mila e del due mila uno
Non siamo sicuri che questa spiegazione questo per trattamento sia stato chiaramente
Illustrato se non è così vi raccomandiamo di comunicare
Non appena possibile al fine di evitare sorprese in maniera che quando essendo anche
Riceveranno una copia del vostro bilancio due mila due non
Non siano soppressi per evitare sorprese
Quindi la
L'indicazione che fa
Fermate ecco nella frase
Sono persa
E chiedo scusa ma
Ecco sì sì ecco né nella frase
Che dice paga del re non vuole non desidera mostrare queste perdite alle banche
Ed a collegare con questa
Rappresentazione precedente cioè
Vuole in altre parole
Illustrare alle banche un trattamento coerente con quello che ha fatto in passato
Questa era e la spiegazione era un tema
Che era stato sollevato fin dal
Sedici dicembre due mila due dove
Peter Mattei diceva Pessina guarda che
Perché le banche capiscano come è stato trattato questo problema prima degli utili e poi delle perdite devi farti prima al fatto che gli utili sono stati accantonati
In una riserva che poi adesso che quegli utili come scusate quelle perdite
In quest'anno sono perdite passando per conto economico non si capirebbe
La discrasia diciamo di comportamento quindi solo una richiesta di chiarezza dice ti raccomando di essere chiaro nelle
Nella esposizione poiché i bilanci sono prassi una cosa avrebbe dovuto farlo e misure per evitare che si mostrassero le per
Ditelo alle banche e cioè un dialogo e comunque noi vorremmo fare l'attore editori e dei redditi discussione Pubblico Ministero
Possiamo andare avanti con me torniamo ma era il suo programma si allora chiuderanno sui possibili sono due situazioni
Eravamo sicuri di aver ben compreso
Circa
Blello
Un'altra
Comparti
Appunto dicevamo allora che ci saremmo adesso dedicati al comparto nordamericano che comprende negli Stati Uniti e il Canada
Che sono due dei Paesi elencati punto nella
E capo due di imputazione fra i Paesi rispetto i quali
Il revisore principale avrebbe occultato criticità o reali perdite o addirittura artifizi contabili
Con riferimento a questi due Paesi
Allora mi fermo settimanale
Con riferimento a a questi due Paesi l'accusa infatti Ytzhak due situazioni due
Circostanze quella che chiamerei il tema degli avviamenti e poi la seconda il problema dei contributi infragruppo
Come avviene individuata l'accusa con riferimento al tema degli atti degli avviamenti cominciamo da quello
C'è stata illustrata un'altra slide della trecento e uno nella quale è riportato un messaggio del nove settembre due mila tre quindi qui siamo
Collocati in epoca di lavoro sulla revisione contabile limitata della semestrale
Nel due mila tre
Da bisogno del soltanto grazie rivogliono del soldato
In cui epigoni uno
Durante lo svolgimento dei suoi lavori sta iniziando i suoi lavori per la revisione della semestrale si rivolge le sue dato dicendoci riepilogo allo stato attuale liscio cioè gli elementi
I i temi da noi riscontrati nei primi giorni di lavoro sulla relazione semestrale consolidata
E
Questo messaggio contiene due
Capite è assicurato veramente tre il terzo riguarda l'Australia e non ci riguarda ma due capi verso i propri elencati col numero uno al numero due che sono intitolati proprio intange Koolhaas Canada intange Boraso sette chiusa
Cominciamo con gli Stati Uniti con quelli con intange con assetto e cioè l'avviamento relativo agli Stati Uniti
Questo passaggio è stato così descritto in in udienza in sede di certificazione del reporting package ma favore che è il revisore
Statunitense sollevo il problema relativo alla mancata svalutazione nei rapporti in perché dice dell'avviamento
La suddetta svalutazione viene infatti recepita solo a livello di bilancio civilistico cioè bilanci individuale locale statunitense
In ossequio alle disposizioni contenute nel principio contabile FAS statunitense numero cento e quarantadue
Commento successivo è stato l'avviamento deve essere svalutato nel civilistico americano
La svaluta azione dell'avviamento nei bilanci civilistici però non viene recepita nel consolidato in Italia anzi rimangono sempre iscritti avviamenti
Quindi
L'accusa
Rileva questa
Discrasia come
Negativa come espressione
Di una criticità
Asseritamente nascosta coperto non evidenziata dal revisore principale
In questi due passaggi dice rapporti in package
Degli Stati Uniti del due mila due non accoglie la svalutazione dell'avviamento iscritta invece nel civilistico individuale locale degli Stati Uniti
E conseguentemente
Dal momento che questa svaluta azione non c'è
Nel reporting package non viene svalutato l'avviamento neanche nel consolidato parte sì e dell'Audit non dice nulla rispetto a questa situazione
Questo punto necessario ricordare
Qual era il trattamento degli ammortamenti nell'ambito delle regole dei principi contabili del bilancio consolidato del gruppo part time
Le troviamo nelle client service straccione di Eloisa per la revisione
Del consolidato ricordo che queste sono le istruzioni che manda ai suoi corrispondenti ai
Revisori a revisioni secondari
In cui su quelle relative al due mila due come ho evidenziato lì in cui si dice esplicitamente per quanto riguarda gli ammortamenti ogni entità applica le sue regole locali le normative locali
Perché poi a livello centrale cioè in sede di scritture di consolidamento tutti gli ammortamenti vengono ricalcolati per omogeneizzare lì
Nel rispetto del principio del consolidato cioè che devono essere
Espressi tutti in maniera in maniera omogenea
Cosa abbiamo trovato nelle carte di lavoro di dell'Oriente con riferimento a questa ipotizzata discrasia
Nella
Odile summary memorandum emesso dal revisore americano
La SMD Parmalat americano due mila due nel descrivere tutte le circostanze che come
Di norma viene fatto nello diciamo al memorandum a proposito dell'avviamento dice
La somma del del Goodwill e per il vanno chiuso al trentuno dicembre due mila due
Ammonta a centosessantasei milioni di dollari
Che al cambio dell'epoca erano circa centocinquantanove milioni di euro
Nelle carte di lavoro
Di
Del revisore del consolidato quindi di dell'OIV te italiano che riprendono che analizzano tutti gli avviamenti delle società del gruppo
Troviamo che l'avviamento del Bilancio locale e quindi quello che ha indicato nel rapporto
Chiedo scusa l'avviamento del rapporto in package e non quello del bilancio individua locale l'avviamento del reporting package assunto nel bilancio consolidato italiano ammonta a cento sessantaquattro milioni
Quindi qual è di euro naturalmente quindi qual è l'evidenza sostanziale di queste due cifre per il revisore del consolidato è che lunedì
Accerta che nel Bilancio statunitense sia pure applicando il nuovo principio che poi
Vediamo è un nuovo cento quarantadue il far centoquarantadue
è entrato in vigore nel due mila due in America
E questo principio prevedeva anziché
Criteri io così diciamo generalizzato della ammortamento degli avviamenti
Prevedeva il criterio dell'interno intralcio eh di una verifica puntuale del valore dell'avviamento nel bilancio tempo quello che adesso prevedono IAS impieghi a fare resse introdotti nella anche nella normativa italiana
Da quando sono entrati i princìpi contabili internazionali
Anche in Italia anche in Italia non si ammortizza più naturalmente per le società che applicano questi principi ma il intangibles deve essere assoggettato aumentarne il teste e valutato svalutato ogni anno a seconda delle circostanze
Comunque cosa vede il revisore principale
Con riferimento a questo tema che nel bilancio
Locale individua locale americano l'avviamento equivale a centocinquantanove milioni di euro dopo aver raccolto una svalutazione di ventisei milioni e mezzo di euro per effetto del nuovo principio contabile statunitense
E che i criteri omogenei di gruppo che portano nel
Bilancio consolidato fanno sì che quell'ammortamento sia contabilizzato centosessantaquattro milioni di euro
Quindi
Verifica una differenza accerta si rende conto di una verifica di una
Differenza di valori di elemento di cinque milioni di euro
Che rappresenta il tre per cento circa fra i due valori che sicuramente non supera la soglia della materialità a livello di valore di gruppo e che quindi considera assolutamente accettabile come valore da mettere nel consolidato
Fra l'altro all'epoca il parata revisore sapeva benissimo perché
Era un un dato di fatto che mentre negli Stati Uniti quell'avviamento avrebbe ogni anno subito l'interno Inter cioè nulla controllo di valore che ogni anno fosse
Ancora idoneo ad esprimere l'effettivo valore dell'avviamento seguendo i criteri che consolidati italiano quell'ammortamento ogni anno sarebbe stato svalutato
Quindi nel bilancio consolidato italiano quel cento e sessantaquattro milioni di euro ogni anno sarebbe sceso e perciò
Assumendo chiedimi per niente degli anni successivi nel Bilancio americano non avessero fatto modificare quell'ammontare rimanda lasciati in breve lo lo lo avrebbe raggiunto magari anche superarlo ma comunque
Qui siamo nel due mila tre nella semestrale due mila tre e quindi
Che riferisce al bilancio due mila due naturalmente e quindi certamente questo tema non a sollevato nel revisore del consolidato alcuna
Perplessità un motivo di qualunque
Tipo di intervenire
In conclusione
Il tema dell'avviamento usa naturalmente di competenza del revisore locale il quale si preoccupa che nel suo bilancio individuale locale sia applicato all'interno in testa anziché il vecchio sistema
Del ammortamento come previsto dal
Principio contabile americano centoquarantadue
Gli ammortamenti sono ricalcolati a livello di consolidato questo mai lo sappiamo l'importo dell'avviamento il
E spesso nelle due realtà contabili era sostanzialmente coincidente perché cinque milioni di euro non è certo rilevante ai fini di significatività per la revisione del bilancio consolidato
E quindi
Valutazione dell'avviamento negli Stati Uniti o ammortamento dell'avviamento nel consolidato danno esattamente lo stesso risultato perciò
Anche in questo caso credo che serenamente si possa
Affermare che non e esistono fattispecie di criticità
Di perdite o tanto meno di artifici contabili che il revisore del consolidato abbia potuto accertare in questa vicenda perché francamente non ce n'erano
Sempre parlando di avviamento vediamo la stessa tematica quindi avviamento con riferimento al Canada ricordo che
Erano le due due tematiche della slide precedente
Il commento che qui è stato fatto è il seguente anche in relazione alle società canadesi perché si prosegue nella descrizione delle vicende del comparto nordamericano
Anche in relazione è stata la tesi del gruppo Parmalat
Delle altre Milano nella persona di agli obbligo ognuno in sede di relazione semestrale trenta giugno due mila tre solleva la questione relativa alla tenuta dell'avviamento relativo al comparto canadese nel bilancio consigliato pazzi
In sede di predisposizione del consolidato due mila due il problema non sembra essere stato affrontato quindi qual è l'osservazione critica dell'accusa
Dice
Vi siete preoccupati del tema dell'avviamento sulla semestrale del due mila tre e nel due mila due e ve ne siete dimenticati in buona sostanze a questo
Ma se andiamo a vedere
L'effettivo svolgimento dei fatti e andiamo a leggere
Loading summary memorandum di Parmalat di Parmalat Canada trentuno dodici due mila due
Leggiamo che in Canada il nuovo principio contabile canadese con riferimento agli avviamenti aveva e ha avuto decorrenza applicativa dal primo gennaio due mila tre
Vedete qui la situazione è diversa rispetto al caso statunitense dove il centoquarantadue era applicabile già nel due mila due qui la decorrenza il primo gennaio due mila tre
E il revisore canadesi aggiunge anche un'altra considerazione perché lo di summary quello quel documento che ricorderete descrittivo degli elenchi delle modalità di contabilizzazione eccetera
Dice che il management accertato il recupero dell'avviamento nella
Descrizione che miri quadrata molto più ampia di ricerche è stato fatto da un esperto nulla
Meglio dal management canadesi è stato fatto un cash flow futuro attraverso il quale a accertato il recupero dell'avviamento iscritto nato a voi
Revisore canadese abbiamo rivisto l'analisi del cash flow fatta dal management canadese
Da cui non si rilevano elementi per valutare
Il
Goodwill
Quindi con riferimento all'avviamento canadese dobbiamo osservare che
Il bilancio al trentuno dicembre due mila due non sarebbe stato comunque toccato da questa eventuale diversa modalità di trattamento contabile e di valutazione
Lo disarmare i memorandum al trentuno dicembre due mila due conferma la tenuta dell'avviamento accertato dalle analisi del management locale quello cioè
Iscritto e quindi quello che è stato
Comunicato al
Nel attraverso il reporting package e verificato attraverso voti summary memorabili
Dell'alta esaminato il tema dell'avviamento canadese in sede di revisione del consolidato par cinque mila due
Perché ha letto lo diciamo a rime Morando uno che gli ha mandato il revisore canadese
Quindi
La sua
Visione su questo tema non manifesta nessun profilo di criticità perché ovviamente le indicazioni che ha sono tutte assolutamente
Fisiologiche rispetto a quel valore certo al
Trenta giugno due mila tre è un altro discorso ma quello ripeto l'ha messo nella mail che vedevamo prima
Andiamo al
Secondo tema che riguarda il comparto nordamericano cioè
Quello che viene definito il problema dei contributi infragruppo
Anche qui colto alcune frasi perché ricordiamo quale è stata la prospettazione accusatoria si dice anche gli Stati Uniti hanno il problema dei contributi infragruppo
Qui siamo in Canada quando
Viene esposta questa tesi ma gli Stati Uniti c'è la luce la uguale ed eroico interverrà al fine di convincere la suo
Corrispondente canadese ad accettare gli addebiti operati
La fonte documentale che ci è stata rappresentata una rammenti
Fra
Del soldato e l'H lacca il manager canadese quindi questo è un scambio di corrispondenza interno del management Parma Parma Parma Canada
E l'evidenza che c'è
Nella boxe in alto a sinistra è appunto
Quella che serve come dire ha infatti iniziare la circostanza che fra di loro si stanno dicendo
Che dell'OIV Italia interverrà al fine di convincere dell'ottanta ad accettare i ieri ha debiti
Quindi da questo sia desunto che ci sia un coinvolgimento dite noi Italia
In altri termini l'accusa ci ha detto che
Dello al Canada avrebbe manifestato perplessità in merito ai contributi infragruppo cioè ci ha detto è un problema quello di contributi infragruppo
E che dell'Alta Italia sarebbe stata utilizzata per convincere del suo corrispondente canadese ad accettare quel trattamento contabile di riaddebiti dei contributi
Per come sempre cerchiamo di puntualizzare di puntualizzare meglio come si sono svolti i fatti
Fin dal febbraio due mila tre ero vediamo fra un momento
Fin dal febbraio due mila tre il tema dei contributi aveva formato oggetto di corrispondenza fra i due revisori cioè fra DT Canada e diretti Italia dello Equitalia
In questa questa mail di corrispondenza di etica Anedda chiede lo vedremo un momento assistenza contabile
Ai fini della rappresentazione nel Bilancio individuale locale dell'operazione contributi
Il tre marzo due mila tre
Parlo del Canada cioè l'H chiede alla casa madre di coinvolgere diretti Italia
E il cinque marzo del soldato riporta allatta la posizione l'opinione diritti Italia sul tema della rappresentazione dei contributi
Guardiamo allora il primo di questi tre momenti sette febbraio due mila tre sono
Documenti che ci sono stati anche
Rappresentati qui in udienza
Sette febbraio due mila tre
Vi è questo mail
Fra Plath perché il collega canadese dei revisori del bilancio consolidato a Mammoli e Rovelli
Che secondo tra l'accusa Temps conterrebbe delle perplessità dei dubbi ma in realtà leggiamo
Che cosa chiede questo messaggio chiedo assistenza per confermare il trattamento contabile dell'operazione nel bilancio locale della controparte al saldo cade cioè non non canadese
E per conoscere la tua opinione su questa rappresentazione contabile
Il punto critico vince il punto essenziale e rimborso dei costi commerciali sostenuti
Si potrebbe anche interpretare come un finanziamento
Riconosciuto che queste operazioni si eliminano a livello consolidato ma richiedo assistenza Ai fini del bilancio individuale locale nel quale l'operazione va correttamente rappresentata
Ancora ancora una volta qual è il motivo per cui
I revisioni dei diversi Paesi si scambiano queste richieste
E soprattutto in questo caso il revisore locale si rivolge alla revisore del consolidato revisore principale è per
Conoscere
Quale sia
La sostanzialità economica di questi contributi
Analizzata e interpretata a livello di gruppo perché conseguentemente a questa di natura di contributi di cui sa come può contabilizzati nel Bilancio locale
Quindi
Il revisore principale Mammoli Rovelli
è a conoscenza dei loro due sono a conoscenza
Di questa esigenza conoscitiva di chiedo assistenza appunto così si rivolge il revisore locale di questa esigenza conoscitiva per
Rappresentare correttamente nel bilancio locale questi questi contributi
Il tema evidentemente è all'attenzione delle discussioni dei dialoghi che in quel periodo si stanno svolgendo ed ecco quindi
Che il ben leggere
Della Parmalat in Canada si rivolgeva torna poi torna gira del soldato quindi è un
Un giro di melma nella destinatario sostanzialmente è il management centrale di Parmalat
Gira attorno a dicendo guarda che la discussione che stiamo intrattenendo con nel nostro revisore
Locale canadese ha come
Contenuto principale come contenuto essenziale la natura dei contributi perché
Perché noi abbiamo la percezione noi abbiamo la con consapevolezza diciamo
Che questi contributi rappresentino dei concorsi di spesi che Parmalat Finanziaria ci riconosce
Perché i vantaggi derivanti da costi che sosteniamo noi in Canada di tipo promozionale ed in qualsiasi altro tipo con riferimento alla
I vantaggi generale del gruppo corrispondono a dei
Vantaggi perché il gruppo nel suo complesso
E quindi che
E con la frase successiva
Se anche i revisori capiscono questo questo nostro punto di vista si convincono che così viene
Allora
Nel dialogare fra di loro di Tizio entrale di tv revisore principale Lupo trasferire questo concetto al revisore canadese e che quindi può accettare accetterà
Questa impostazione anche
Nel nostro bilancio
Il cinque marzo
Del soldato informa l'H forma il suo collega canadese il management canadese dicendogli che ha parlato con i revisori del Bilancio principale che a come dire trasmesso questa
Questo concetto questa interpretazione dei contributi e quindi dice lo puoi già direttore revisori che questo la linea interpretativa di tutto il gruppo
Conclusivamente quindi anche con riferimento al problema dei contributi che viene qui od è stato qui esaminato con riferimento particolare al Canada perché così ci è stato rappresentato dall'accusa ma
Che sostanzialmente come detto riguarda tutto il comparto nordamericano
Possiamo prendere atto che
Il management di partenza sia attivato nei confronti di te l'ho detto
Solo in un momento successivo a quello in cui
Dello adotta aveva già avuto denoti Alitalia intendo cioè il revisore principale
Aveva già avuto uno scambio di corrispondenza con il suo corrispondente canadese
Che era stata appunto una richiesta di assistenza per la contabilizzazione di quei contributi
Geroldi talora non è è stata assolutamente utilizzata
Da parte di un per convincere il partner canadese ma solo per rappresentarli l'interpretazione di queste operazioni
Non c'è documentalmente in queste rappresentazioni contabili nessuna indicazione di problemi relativi a contributi infragruppo ma al massimo solo di
Temi relativi alla corretta contabilizzazione oltretutto
Sempre relativi al bilancio locale perché
Come
Ormai più volte abbiamo visto il tema dei contributi rileva sempre e solo con riferimento alla contabilizzazione non alla loro sostanzialità e solo al livello di rapporti package e non a livello di
Contrario prevedeva solo a livello di bilancio individuale locale e non a livello di reporting package perché me ne Fortin package vengono OCSE citati vengono Elisi
E quindi anche in questo caso non mi pare proprio che si possono individuare criticità o problemi di questo genere
Questo
Tema dei contributi che si trova ha trovato qui nella
Vicende le vicende relative agli Stati Uniti ma che
Come dire ha una sua connotazione un po'in diverse entità del gruppo par fin
Dell'epoca
O meglio nel modo con cui è stato rappresentato
Come espressivo di problematiche del Gruppo Partito dell'epoca problematiche che sarebbero
Dovute emergere anche in capo al revisore principale
Ha una
Connotazione fisiologica che riguarda tutte
Le fattispecie in cui ci stiamo occupando
La decisione di erogare contributi
A Società del gruppo da parte Divella casa madre o comunque da parte dell'entità del gruppo che
Votano di vantaggi dai comportamenti e quindi dai costi sostenuti da altre società del gruppo è una scelta di tipo gestionale quindi è una scelta
Che esula nella maniera più totale più assoluta
Dalle competenze del revisore il quale come ben sappiamo a titolarità anti intervenire di esaminare controllare solo gli aspetti contabili dei contributi
Secondo
Le modalità attraverso le quali
Riconoscere questi contributi sono un secondo aspetto ancora di scelte gestionali
E
Prassi assolutamente generalizzate comune la troviamo in tutti i Gruppi di vedere contributi erogati come copertura perdite
Dopo l'emersione di risultati economici negatività Bilancio
Oppure prima
A livello di riconoscimento di ricavi o riconoscimento di abbattimenti di costi alla Società destinatarie beneficiaria dei contributi quando
La sostanzialità del contributo
Riguarda
Operazioni di gestione compiute dalla
Beneficiare di contributi che abbiano un riflesso positivo a livello di gruppo
Il tema è comunque sempre un tema
Di Bilancio locale
Perciò è un tema che deve essere esaminato e e analizzato e risolto correttamente dal punto di vista della contabilizzazione del contributo nel Bilancio locale
Il revisore del bilancio consolidato delle anche lui
Interessarsi di questa fattispecie in funzione dell'accertamento che la contabilizzazione sia coerente nelle due entità i due soggetti del gruppo l'uno che eroga l'altro che riceverli contributi
Sette legati alla rete a banda larga all'epoca riusciamo a fare
Immesse ecco e il Portogallo io però proporrei di non esporli rinviare all'elaborato fermarci ora semmai riprendono un attimo prima in modo da poter avere il proprio tempo a disposizione normativa da parte bolla
Con
Maggior freschezza nel limite del possibile di tutte le
Grazie Presidente allora prima di resti portata
Siamo no se vuole Presidente riusciamo entro le due adesso riusciamo a farlo cosa modeste appaia pesante normare quest'oggi ancora
Azioni forma per fare
Ecco magari con la prossima udienza ove finissimo prima la prossima
Magari questo Presidente così arriviamo poi a dei due se poteva proprio su questo specifico punto dei contributi intervenire
Visto che
Mi diceva il consulente tecnico di parte che era stato ammesso un contraddittorio su questo specifico punto se poteva intervenire dal dottore se ha anche al momento su questo specifico punto andare
Dico semplicemente perché è il consulente di controparte ha concluso sull'andamento tolto Messico Portogallo ottiene Remo forse in coda sulla l'argomento andamento delle società partecipate è stato un lungo esame che è durato due giornate
Io ho solamente una cosa da dire che intrattengo la principale anche se le mie osservazioni dovrà potere sono puntuali punto per punto
Abbiamo visto tutte le problematiche che alla desolante centrale arrivavano delle in varie società in tutto il mondo sudamericano camminerà abbiamo viste tolto forse qualcuna
Abbiamo visto la problematica dei contributi di abbiamo visto che dell'OIV centrale sapeva quanto meno in relazione alle partecipate sudamericane
E che alcune altre partecipate che non erano in continuità aziendale perché a prima vista attraverso la proiezione dei documenti
Però non si può fare a dire cosa che non sono state terzo o riportare come affermazione cosa che non sono state dette
Vedremo nella documento precisare che il consulente tecnico dell'accusa della continuità aziendale un concetto genere con lieto
Per il revisore
è un concetto preciso che risponde a un principio di revisione il numero ventuno
Non a caso non è mai citato nella bomba bene allora perché ricevevano ogni anno dei contributi o una Confort letta l'ha detto adesso questo applicare se no questa certa dalla casa ma ad Arese mentre è stato contestato quella della continuità aziendale per la verità sulla base di una diversa accezione del termine ora la ricorderà rilievo per batterlo determinarla
Ma se la casa madre dalla conformemente al vuol dire che allora sulla barella Confort lei errato quindi che le partecipate sparse per il mondo almeno quelle che abbiamo visto
Avevano delle problematiche legate alle garanzie che la casa madre doveva dare verrà queste che garantire
Finanziamenti per garantire supporti a livello di conto che l'abbiamo visto esclusi
I io concludo solo per per un aspetto questa è la stampa dei bilanci consolidati della Parmalat Finanziaria quindi quelli dati al mercato
Le stesse informazioni sono state riportate in tutte le offering Circular per l'emissione del bond e nell'information Memorando dei prati placement
Chiamiamo visto pervengono America e nelle relazioni trimestrali fatte al mercato
Va tutto bene ma nel momento in cui io apro la prima pagina del Bilancio e vedo che quei poi le lascio il principale che i margini del Sudamerica sono per il due mila trecentosettantotto miliardi questo dato non è vero
Perché essi arriva trecentosettantotto miliardi solo attraverso per inutile un pezzo di margine che dalla bollata sull'atti in polvere qual Giro la pagina
E vedo andamento del gruppo con gli andamenti delle società sudamericane nordamericane
Gli andamenti do che viene qui rappresentato nei bilanci è completamente diverso rispetto all'andamento che abbiamo visto lungo tutta la proiezione
Del consulente di controparte vanno bene i margini tengono sì c'è qualche problema ma comunque i margini tengono
Va tutto bene e però non c'è scritto che la casa madre deve dare le Confort letta indipendentemente dall'interpretazione che si può dare alla parola completa
Non c'è scritto che ogni anno detiene garantito il Brasile viene garantita l'Argentina perché i margini sono pari quasi allo zero
A me
Questo io l'ho stampato per il due mila Rigoni è una prima linea due è solo uno stralcio di questo aspetto
Tale
VAC
Monti verbalizzazione e solo perché scusa eh
Riproduce
Ad esibirsi
I bilanci consolidati sistema sì sì
Dall'altra
Dal due mila al due mila e due naturalmente bene per nel due mila e più bene in questo di questi
Il rifiuto che abbiamo visto ovviamente qua rimando a Recco e ma sopra alle consulenze alla deposizione sul
Era solo per fare il discorso per documentare il discorso che le attuali
Dopodiché sospendiamo all'udienza riprendiamo alle due e mezza
Scuse
Però se posso usare almeno uno anche se riterrete consulente tecnico oppure torna no però non era per la verità un dissidio un contrasto su tutto quello che è stato opposto ma che aveva piacere di aggiungere delle cose
Visto che glielo abbiamo fatto fare sentiamo se posso
Ecco ormai solo o peggiora pigramente
Nota delle dei passaggi indicate dal consulente dell'accusa il primo alla dell'Oriente cioè arrivavano continuamente problematiche
Credo di aver dimostrato che alla De Roit revisore principale non arrivavano problematiche di nessun tipo da parte dei revisori locali ma solo richieste
Di chiarimenti richiesti e di coordinamento di tipo contabile per la soluzione di problemi contabili
Secondo il secondo osservazione
La all'area diciamo sudamericano ma era in con manifestava
Problemi di continuità aziendale ora sul primo aspetto già l'avvocato Cini mi rifaccio a quello che diceva patrocini
Dell'Oriente
Ma poi soprattutto dal punto di vista sostanziale
Il tema è quello dei contributi
Cioè i contributi di cui stiamo parlando di cui abbiamo appena finito poco fa di a parlare
Nella misura in cui sono stati erogati come componenti positivi di reddito perché
Come abbiamo già detto la volta scorsa le società sudamericane si trovavano in una fase di espansione di mercato di affermazione del marchio mondiale perché Parmalat era un marchio a livello mondiale e quindi la leadership del marchio rappresentava un valore effettivo e quindi
I costi sostenuti dalle entità diverse sono costi che rilevano a livello di gruppo
Se mi posso permettere potrei fare come dire un po'l'esempio dei concessionari di una casa automobilistica
Che ricevono contributi dalla casa stessa
Per le insegne per
Sconti particolari che concedono per tutta una attività che ha
Una suo onerosità intrinseca che incide nell'nei suoi margini ma che da evidentemente un
Effetto economico positivo a livello del gruppo e quindi quei contributi così sono rappresentati nei bilanci e il revisore e così via certa ho detto poco fa si tratta di scelte gestionali di cui il revisore a
Competenza solo a livello di verifica della correttezza contabile della scelta gestionale assunta dall'azienda su cui il revisore non a titolo di intervento di
Giudicare quei contributi come espressione di oneri sostenuti da una
Società del gruppo a vantaggio dell'intero gruppo e quindi come ricavi da portare a conto economico nell'esercizio o minori costi
Questo non
Non modifica l'effetto insetti anziché come coperture di perdite finale noi Confort letter poi ed è l'ultimo passaggio
Rilevante le Confort letter mare conforme ter sono semplicemente l'espressione dell'esigenza del revisore locale
Di accertare
La solvibilità di controparti
Che lui si trova nei suoi bilanci locali come titolari dei debiti Luc Bouy ai crediti nel suo bilancio evidentemente la controparte al debito
E come tutti i revisori devono fare e quella di accertare l'esistenza la sostanzialità la solvibilità di chi di chi deve pagare
E chi siccome il revisore canadese piuttosto che il revisore brasiliano piuttosto che il revisore messicano non sa
Quale sia la solvibilità cosa dice io sono tranquillo se viene
La dichiarazione
Che il gruppo chiunque sia a me non importa chi debba essere tanto a livello di consolidato te l'ho già detto nei rapporti interni che dice toluene DD e a me questo non tocca
Ma però io
Né a mia firma e Tina sulla ludica report del bilancio locale c'è la devo mettere e sono io responsabile e allora a quei fini io o voglio una edilizia RAI documentata evidenza che quel credito eh
Solvibile quel debitore è solvibile quel credito è iscrivibile in quel bilancio
Per quanto riguarda il margine il che non voglio ripetere perché e lo stesso relativo i contributi che vanno a favore dei margini come ho spiegato poco fa
Grazie
Spendiamo e riprendiamo
Due quaranta va bene
Grazie
Oggi
Evidenzia giunti comunque non sta
Bene allora adesso parliamo di Bologna
Parola professano anziane grazie
Parliamo di Bonlat
Perché
Nella
Sempre al punto due del capo c l'imputazione
Si fa riferimento
Dopo aver eliminato è diverso il Paese si fa riferimento a Bonlat sia relativamente ai rapporti con il revisore Grantorto oltre agli accertamenti diretti effettuati da Bollate su
Su vari profili
Sui qui
Eccetera deve fare tre Epicurum esatto
Quindi
Abbiamo messi insieme certo diciamo il capitolo bolletta sia questo profilo di accertamenti diretti che ovviamente
Verrà declinato nelle diverse fattispecie indicate nel capo d'imputazione
Sia
Il tema delle valutazione delle quote del fondo Epicurum consolidato Padrin
Alla trentuno dicembre due mila due che poi oggetto del numero tre della Capocci di imputazione
Che sia infine il tema della rating ha dichiarato che gli investimenti della liquidità perché la liquidità del Gruppo come sappiamo era detenuta da Bollate quindi la
Indipendentemente dalla precisa collocazione nel capo d'imputazione
Diciamo che il tema bollata nella sua globalità riguarda tutte queste fattispecie
Quindi cominciamo con
La prima e cioè i rapporti con Gran Torto gli asseriti accertamenti diretti nel senso che
L'accusa ipotizza che gli imputati abbiano occultato le criticità e le reali perdite con riferimento a Bollate sia
Per la conoscenza Cassidy potevano acuire tramite i rapporti con Grantorto un revisore appunto secondario che si occupava di Bonlat sia con riferimento a quelli che vengono definiti gli accertamenti diretti che dell'OIV e cioè che il revisore principale avrebbe fatto
Questo tema degli accertamenti diretti viene appunto
Indicato in questo passaggio del capo di imputazione in sei diverse fattispecie lo so subito muro swap Parmalat Finance su cui abbiamo
Parlato stamattina
Lo so perché quorum la cessione di marchi Santa alla vendita del latte in polvere e infine liquidità i titoli
Per l'intero periodo dell'esercizio novantanove all'esercizio due mila due
Cominciamo con la prima cioè con
Allo swap sul mito Omo che si colloca nell'esercizio due mila due
Due mila cinque due mila
La vicenda viene presentata Ina dibattimento mediante illustrazione di un documento messo da subito amo benché
Che porta la data del ventinove dicembre due mila e che definito confirmation caselle i sogni e che viene così commentato
Dell'Oriente già prima di richiedere precisazioni a Grantorto un
Con la citata comunicazione del cinque aprile che poi dopo vedremo aveva ricevuto dagli uffici della Parmalat
Con fax del trenta marzo due mila uno una copia di tale contratto
Contratto che come contenuto aveva questo cioè con comunicazione di Schumi tomo benché del ventinove dicembre
Il contratto viene risolto con effetto immediato generando in capo con l'atto un provento finanziario pari a euro centocinquantanove milioni
Quindi
La l'accento
Bisogna cento viene posto sulla espressione già prima di richiedere precisazioni a Grantorto non
Per indicare che
De Lolita avrebbe svolto accertamenti diretti prima ancora quindi di
Effettuare o di avere rapporti o informazioni da Grantorto non
Su questo tema del
Contratto consumi tomo
Continua nell'illustrazione del tema il consulente dell'accusa ricordando che
Nel due mila c'è questo problema
Di un contratto che viene visto dalle novità è un contratto che è stato stipulato fra assume tomo e Bollate nell'ottobre due mila
è un contratto falso finto completamente ed è
Identificato della volta come contratto derivato speculativo
Il contratto spaventa perché i valori sono veramente notevoli
Voi
Viene indicato un ulteriore profilo di criticità nell'ambito di questa a vicenda
In questo gli è stato descritto in maniera puntuale nella relazione del ventidue giugno del consulente dell'accusa il passo che riguarda questo tema
Ci ricorda che il fatto che di tifoso consapevole delle criticità del contratto è provato dalla corrispondenza intercorsa fra Mammoli l'avvocato Aldo Sacchi
Che contiene la proposta velocità di tre diverse ipotesi di rilievi da inserire nella certificazione in relazione al grado di informativa della nota integrativa con riferimento al contratto
Ciò nonostante
Conclude il consulente dell'accusa nemmeno in questo caso ove la stessa delle novità aveva preannunciato la possibile eccezione di certificazione la relazione finale rilasciati contiene alcun rilievo
Dunque
I profili di criticità che vengono
Evidenziati dall'accusa sono in sintesi questi tre premesso che
Bollata aveva stipulato consumi tomo bento falso fuoco nell'ottobre due mila
Naturalmente
La qualificazione di falso sia solo a posteriori evidentemente all'epoca nulla poteva dare evidenza di questa ipotesi
Che si chiude a dicembre con un profitto di centosessanta milioni per Bollate
Di chi avrebbe e questi sono T tre profili di criticità avrebbe svolto accertamenti diretti già prima di richiedere precisazioni al revisore secondario di Bonlat D'Antonio
Avrebbe conosciuto gli asseriti profili di anomalia nel contratto e avrebbe addirittura infine Espresso una
Presunta perplessità sulla criticità
Del contratto tanto da immaginare di farne oggetto di una propria
Evidenziazione nella relazione di certificazione del Bilancio consolidato
Cominciamo con il primo tema cioè criticità consistente nell'ipotesi
Che
E Lolita avrebbe svolto accertamenti diretti già prima di richiedere precisazioni a quarantotto e vediamo come al solito attraverso una sintetica cronologia di come sono andati i fatti vediamo l'andamento di queste
Operazioni come sono avvenute
Il ventidue di marzo del due mila uno contratto era del due mila quindi stiamo lavorando revisori stanno lavorando per l'emissione della relazione di revisione sul bilancio
Nel due mila il ventidue di marzo due mila uno Grantorto
A inviato ad Eloisa nel suo dizionario marittime morale
Il ventotto di marzo della novità incontrato Grantorto
Il trenta di marzo come fra un momento vedremo la dell'Ojetti d'ufficio o meglio
Posto a Parma della dell'Oriente e nove la Parmalat come soggetto come Società revisionata anch'egli atto agli uffici di Milano della dell'Oriente copia del contratto
Subito il cinque aprile la delocalizzazione richiesto Grantorto approfondimenti e chiarimenti di cui vedremo
Questa
è la cronologia dei fatti dalla quale
Come fra un momento vedremo emergerà che
Dell'OIV non ha svolto alcune accertamento diretto su questa operazione
Cominciamo con il primo passaggio il ventidue
Di marzo due mila uno
Grantorto emette Lodi summary memorandum fu reporting tecnici di Bollate due mila due
E
Usati due mila
E fra i maggiori eventi dell'anno due mila
Indica
Che è stato stipulato un contratto sua po'consumi tomo per copertura che neutro che è stato incassato un premio di centotrentuno milioni di dollari come da verificate estratto conto
L'operazione è stata chiusa in data ventinove dicembre con l'accredito a conto economico del premio incassato lo swap quel tipo di contratto in cui c'è il premio poi dopo
Ci dovrebbero essere le
Conseguenze nei tempi successivi quindici del ventinove dicembre guarda che è stato chiuso il premio è stato incassato e l'operazione è chiusa finita in questi termini
Una volta ricevuto questo Odile summary memorandum del due mila uno che anche come potete vedere visivamente anche se non si legge tutto è
Tutto contenuto in quella paginetta e mezza che c'è la a sinistra quello è tutto lo diciamo a rime Morando una
Della o x
Sì attiva e da un a mente il cinque aprile due mila uno rileviamo chiede Lolita in contratto Grantorto il ventotto di marzo
In questa mail
Delle oltre si rivolge al revisore secondario Grantorto gli dice con riferimento al processo di revisione contabile del consolidato due mila di partenza ci avete fornito al vostro o di tre porto sul bilancio di borgata
Successivamente abbiamo avuto il piacere di incontrare in data ventotto marzo il vostro manager da qui rileviamo che il ventotto di marzo c'è stato un incontro fra de Lois e quarantotto
Il trenta di marzo
Individuiamo questo
Documento che è un fax come si legge la in alto a sinistra che
Redatto su carta intestata dell'OIV
E che viene inviato dal gli uffici dell'OIV di Parma agli uffici dite Loizzo e di Milano
E che accompagna
La
Documentazione di quel contratto di swap che infatti fatta da due documenti il primo confirmation è il documento originario del contratto quello del ventisei ottobre del due mila
Case lei signor confirmation è quello del ventinove dicembre che ha chiuso il contratto
Evidentemente
Queste due copie di documenti
Gli uffici di Parma di dell'Oriente li hanno acquisiti nel corso dell'incontro del ventotto di marzo avuto con Grantorto un perché
Questa documentazione attenendo all'attività di Grantorto era evidentemente nelle carte di lavoro di Grantorto quindi
Non c'è stato un collegamento diretto informativa diretta un accertamento diretto
Di dell'OIV presso la società ha fatto il contratto ma è rimasto nell'ambito dell'acquisizione della
Documentazione fra revisori
Il cinque di aprile
Dopo l'incontro del ventotto di marzo precedente dell'audit si rivolge a Grantorto no
Chiedendo alcuni approfondimenti e chiarimenti
Questo
Evidentemente deriva
Dal fatto
Che dell'OIV ter nell'esaminare il quella
Odile summary così sintetico che vi facevo vedere prima
Ha preso atto che alcune procedure
Di revisione
Evidentemente possiamo desumere anche a seguito del dell'incontro del ventotto di marzo alcune procedure di revisione di Grantorto su
Su questo e l'intero documento grazie
Con le procedure di revisione poste in essere da Grantorto un su bon latte
Erano ancora in corso in un
Apparivano ancora sufficientemente formalizzate
Il testo che
Introduce questo messaggio di dell'Orient
A
Grantorto un del cinque di aprile ha un inizio un incipit che recita così comma riferimento al processo di revisione contabile del consolidato trentuno dicembre due mila di parte fino
Ci avete fornito il vostro udita report è relativo ti summary memorandum
Successivamente abbiamo più avuto il piacere di incontrare il vostro revisore
Insieme al quale abbiamo effettuato una preliminare disamina
Delle carte di lavoro
Da cui si è potuto rilevare che talune procedure dire verifica risultano tuttora in corso di svolgimento euro di completamento o quantomeno non appaiono ancora sufficientemente formalizzate
Pur consapevoli dei ridotti margini di tempo che avete avuto a disposizione cinque ed in particolare segnalare la necessità da parte nostra di disporre quanto prima di adeguata evidenza eccetera
Chiede alcune cose di cui oltretutto avremo modo di occuparci per altre vicende più avanti
E poi con riferimento operazione SUAP subito amo Bank dice data la rilevanza degli effetti dell'operazione sul consolidato sul bilancio
Consolidato riteniamo necessarie le seguenti procedure di revisione cioè riteniamo necessario a venire evidenza avere contezza
Che voi Grantorto revisore responsabile anti Bonlat abbiate completato e adeguatamente documentato le procedure di revisione su questo contratto relative alla competenza
Del risultato economico che questo contratto
Prima competenza
In ordine alla riferibilità riferibilità
Economica del risultato all'ANAS di esserci all'anno di esercizio
Quindi competenza economica e con la traduzione forse più dirette è questa la competenza economica
La circolarizzazione incerti abbiate fatto accertamenti che i la controparte rispetto a questo contratto vi confermi che effettivamente le cose sono andate come
Come voi le avete accertate ce le avete descritte nell'UDC amari ecco comprensione
Comprensorio natura economica dell'operazione cioè vogliamo che ci diate elementi possiamo leggere che cosa ha chiesto
Verifica che l'operazione è sorta come operazione di copertura perché vi ricordate tenerlo di sandali c'era scritto contratto swap doveva Jenna di copertura di copertura per De Vito Jenna qualcosa del genere quindi
Verifica che l'operazione è sorta come operazione di copertura
Esistenza di un debito di pari importo in stessa valuta con stessa scadenza valutazione dell'operazione alla data dell'apertura valore di mercato
Benchmark su operazioni similari in termini di scadenza verifica dell'esistenza di mercati liquidi viene euro a cinque anni
Parte formale dell'operazione
Cioè verifica del master agreement come identificato del contratto
Cioè il modello di contratto di questo suo a poche fosse aderente a quello che viene chiamato Master Agreement cioè la contrattualistica generalizzata
Identificazione sull'identità dei firmatari delle tasse lesioni per subito moventi a verifica dei poteri di firma
Queste sono le richieste che
Dell'Oriente svolto rivolge a Grantorto
Quindi
Il
Gli asseriti accertamenti diretti di cui civile né
Manifestata l'esistenza da parte dell'accusa assolutamente non ci sono
Non ci sono perché velocità si è attivata in modo conforme a quello che Previti prevedono le procedure ha ricevuto lo disarmare i memorandum che ha ritenuto troppo sintetico
Per questo motivo ha incontrato Grantorto ha richiesto le procedure che vengano completate non ha svolto un accertamento diretto
Andiamo a vedere adesso la seconda parte
Della operazione delle delle delle
E criticità che sono state rilevate cioè
La conoscenza dei
Degli asseriti profili di anomalia dello scopo da parte di dell'oggetto
La comitologia del processo attraverso il quale dell'OIV avuto conoscenza delle caratteristiche dello swap
Riprende le date che abbiamo visto in precedenza
Comincia con l'incontro avuto con trentotto prosegue con la richiesta Grantorto gli approfondimenti e finisce ecco
Siamo a questo punto
Finisce con gli approfondimenti che ha ricevuto e con le indicazioni che Grantorto le ha fornito
Gran parte
Ha fornito come adesso vedremo nel documento dell'undici di aprile tutti gli approfondimenti e chiarimenti richiesti che risultano dalle verifiche che Grantorto mai effettuato
Attestato
La natura in parte come vedremo adesso in parte speculativa dello Swat
E soprattutto
E fondamentale per il revisore attestato la ricezione della conferma di retta della cooperazione da parte della controparte esterna al gruppo cioè subito
Vediamo allora
Il contenuto del documento del undici di aprile
Che
O sintetizzato documento dell'undici di aprile mandato da a Grantorto a dell'auditor
Grantorto scrive
Ad Eloisa in riferimento alla vostra lettera del cinque di aprile
Relativamente al processo di revisione contabile del Bilancio Bonlat vi informiamo di aver completato le procedure di revisione che erano in corso alla data del ventotto marzo giorno dell'incontro
E quelli aggiuntivi da cui richieste di seguito vi comunichiamo risultanze delle verifiche che abbiamo svolto
Esprime prima tutta una serie di indicazioni e poi
Tratta del dello scopo consumi Tom
E ne tratta esattamente riprendendo gli stessi temi gli stessi capitoli che le erano stati richiesti con la mail del cinque di aprile competenza
Abbiamo verificato gli estratti conto bancari di Bank of America per l'intero esercizio due mila e di quelli dei mesi di gennaio e febbraio due mila uno
Analoghe verifiche sono state effettuate per Parma al capital Finance dagli esami sopra esposti non sono state evidenziate anomali
Evidentemente vuol dire che
La dichiarazione fatta da Grantorto sulla
Alla procedura di accertamento fatta è quella di aver visto gli estratti conto se non c'è l'anomalia
Vuol dire lo vedremo ancora ripetuto dopo che l'incasso del premio
Del dello swap era stato
Accertato attraverso l'esame dell'estratto conto bancario
Cerco Rizza azioni abbiamo provveduto a circola rizzare da subito movente
Sia per Bollate sia per Palma al capital Finance la risposta che ci è pervenuta in data dieci aprile conferma l'operazione di swap stipulata il ventisei ottobre e concluso il ventinove dicembre due mila
Con il riconoscimento del premio di centocinquantanove milioni settecentocinquantasei mila ottocento settantatré euro a Bonlat senza oneri futuri
Che
La
Conferma
Che
Perché si preoccupa di dire senza oneri futuri per la frase non è
Evidentemente una mera così aggiunta
Perché le operazioni di swap che in effetti significano appunto scambio
Sono di solito confezionate in termini di pagamento di un premio iniziale
E poi
Nel futuro eventuali evoluzioni del rapporto che possono portare da parte di chi ha stipulato
Lo so il derivato appunto cosa che in questi giorni
Sono molto sono molto di attualità
Possono portare a oneri invece i futuri relativi andamenti dei tassi di cambio
Decise mentre qui
Dice in maniera
Testuale che il contratto quindi si è chiuso perché
Non ci sono
Non c'è un previsti e non non esistono ipotesi che bollata sia chiamata a sostenere oneri futuri su questo contratto
La banca conferma di non avere seguito altre operazioni convolato dopo quella sopra esposta cosa che
Come dire conferiti che
La chiusura del cerchio diciamo così rispetto
A questa operazione perché perché l'ipotesi potrebbe essere che
La la banca avesse chiuso convolata questo derivato egli avesse ci su un altro cioè attraverso
Quella che anche nella attualità dei discorsi derivati si dice
La ristrutturazione del derivato e con questo esclude che ci possa essere stato un'ipotesi di questo genere
Naturalmente no mica dell'operazione
L'operazione in oggetto e solo parzialmente di copertura di debiti yen giapponesi quindi non è un'operazione totalmente di copertura dice Grantorto adenoidi vuol dire che in parte era speculativa
La spesa è sorto con un contratto del ventisei ottobre due mila con l'incasso di Euro cento cinquantanove milioni
Pari a centotrentuno milioni di dollari regolarmente contabilizzato sul conto corrente della Bank of America ripete quindi l'accertamento
Della consistenza monetaria
Dell'operazione cioè
L'incasso del premio è stato registrato nel
E contabilizzato nel conto corrente di Bank of America
Il contratto originario indicato un valore di riferimento pari a novanta miliardi di yen ed una scadenza al trenta dicembre due mila cinque
Le clausole contrattuali prevedevano un regolamento finanziario fra le parti al trenta dicembre di ogni anno questo è il discorso degli oneri futuri perché avrebbe contratto originario avrebbe potuto portare
Ha delle regolazioni future mentre prima ha detto guarda che la cosa si è chiusa in questi termini
Tantissimi legname da calcolarsi invase andamento del cambio euro euro yen
In data ventinove dicembre due mila in considerazione dell'andamento dei tassi di cambio bollata chiesto e ottenuto la risoluzione anticipata del contratto senza oneri o proventi aggiuntivi per le parti
Ciò ha comportato per Bollate l'iscrizione di un ricavo tuttavia registrato in diminuzione delle differenze di cambio passive perlomeno perché in parte era di copertura
Di rischi di cambio
Per quanto riguarda il valore di mercato del premio percepito lo stesso rilevabile esclusivamente dal contratto ed all'incasso ricevuto in dollari USA
Pari al contro valore euro do loro uso al ventisei ottobre duemila d'importo è stato comunque confermato dalla banca e questa è
La
L'ulteriore conferma credo per la terza o quarta volta del fatto che i movimenti monetari sono stati acquisiti e definitivamente acquisiti perché oneri futuri non ce ne sono più
Infine sempre con riferimento
Alla all'accertamento della
Ha natura economica dell'operazione
Afferma quanto orto in riferimento all'esistenza di mercati liquidi euro yen
Che era una delle richieste che aveva fatto dell'oggetto
A medio-lungo termine abbiamo rilevato un'offerta il gruppo Parmalat da parte di un primario istituto finanziario internazionale per una copertura di trenta miliardi viene ha ben a vent'anni
Come dire queste operazioni esistono sul mercato abbiamo verificato che in un'altra occasione a
Parmalat era stato fatta un'offerta di questo genere quindi non è una cosa
Che non esista sul mercato ne abbiamo verificata un'altra
Sempre
Io
Parte formale
Per quanto riferitoci dal management della società il contratto fuoco fa riferimento al documento standards emanato nel novantadue dalla da lista International sopra in derivati Suazo hashish
Senza quindi avremmo sottoscritto uno specifico cioè vuol dire l'han fatto su un modulo di quelli previsti dall'Associazione internazionale dei di interesse swap derivatives
Benché da noi richiesto la banca non ha risposto in merito ai poteri di firma dei funzionari firmatari del contratto del closing su questo
Questo non ce l'hanno detto se gli funzionari della banca quali fossero i poteri di firma dei funzionari della banca cosa
Direi peraltro non
Non strana non singolare perché insomma non è che le banche siano così prodiga di indicazioni e di informazioni
A questo proposito
Quindi
Direi che da questo punto di vista cioè quello relativo
Agli asseriti profili di anomalia del contratto
Esso mettono che rifiuta di dare indistinzione si sulla poteri di firma di chi ha firmato colorata sì subito
Mettono
Andiamo avanti
Dicevo che con riferimento alla
A questi asseriti profili di conoscenza da parte dell'OIV sulle anomalie del contratto e ci troviamo di fronte qui a una
Plateale oserei dire
Conferma delle attività di falsificazione al quadrato
Che qui sono state poste perché non solo il contratto si è rivelato poi falso come è stato testimoniato da chi all'epoca avrebbe dovuto Rocco cioè all'epoca conosceva invece le costruzioni dei falsi chiesi producevano si ma soprattutto ma soprattutto è stato coperto da falsi della revisore secondario perché evidentemente sera faccio il contratto è chiaro che erano falsamente quelle attestazioni
E laddove
Come abbiamo ricordato più volte
Il revisore secondario non è una parte come dire tendenza rispetta revisore principale
Per quanto attiene alla adeguatezza delle informazioni che il revisore secondario deve fornire e e deve poter essere assunto dal revisore principale
Quindi
Le risposte che Grantorto ma fornito adenoidi su precise richieste
Che l'ho letta ha fatto sono assolutamente inequivocabili e non possono che soddisfare le
Le esigenze conoscitive di Eloisa soprattutto per quanto attiene
E questo è fondamentale alla esistenza dello swap
Perché qui si dice che sono esistenti i danari quindi più
Più di verificare attraverso l'esistenza delle somme dichiaratamente accertata presunta Herzog certamente non c'è quanto ha
Confini di
Diligenza di verifica da parte del revisore principale
E quindi dell'OIV zero non ha
Ha avuto in quella questa contingenza nessun
Avuto evidenza di nessun profilo di anomalia di quella di quel contratto delle sue modalità di svolgimento e che le sue modalità di chiusura
Direi che
Per
Come dire dare un
Contenuto alla
Possibile resistenza di un rapporto di questo genere bisogna
Giudicarlo bisogna valutarlo questo contratto nelle sue aspettative di tipo finanziario cioè
Il contratto è stipulato in ottobre del due mila con una durata quinquennale ha un premio originario
Al pagamento di un premio originario
E ha come contropartita l'assunzione da parte di chi incassa il premio in questo caso buone pratiche rincasato il premio a in contropartita l'assunzione di rischi nel futuro per cinque anni
Chiudendo il contratto quei rischi non ci sono più
Quindi non è non è impossibile che una volta naturalmente che mi è stato detto che tutti quegli accertamenti sono stati fatti
Che la controparte di un contratto di quel genere abbiamo valutato che liberarsi
Pur abbandonando il premio diciamo così il liberarsi da questi rischi possa essere giudicato economicamente equilibrato per chi ha fatto un contratto di questo genere è chiaro che
Ancora una volta devo sottolineare il revisore accerta le evidenze documentali per
Constatare la correttezza contabile dell'operazione non ha evidentemente titolo per andare a chiedere approfondire situazioni gestionali ancora meno
In questa circostanza in cui
Tutte le indagini erano di competenza del revisore secondario quarantotto e non del revisore principale glielo
L'operazione non era insieme
Questo io
Dall'apertura
Copertura dicembre
Poteva non essere
Potente cioè potevano né poteva non essere anomala cioè
Io revisore del consolidato che ho avuto dei dubbi in effetti e ho chiesto a Grantorto un se avesse fatto tutte quelle procedure ma quando Grantorto non mia
Dimostrato che ha fatto tutte le sue procedure
Su
In maniera
Come dire particolare per quanto riguarda la doppia conferma cioè la conferma di subito a mutamenti e che effettivamente
Quel contratto era stato stipulato dà conferma della banca
Terza che ha incassato il provento il premio
La dichiarazione che non ci sarebbero stati più oneri futuri per
Per per Bonlat
L'indicazione che in parte era speculativo e che quindi
L'alea il rischio nel contratto nel contratto c'era
Cos'altro non avevo altro potevo anche
Immaginare che in cui immaginare o comunque
Come dire
Constatare
Che si era trattata di un'operazione particolarmente vantaggiosa sarebbe Bonlat
Impazzimento
Erano il trauma indubbiamente ma no subito ma non era l'impronta sui tomo quando ha fatto il contratto il ventisei di ottobre del due mila del due mila
A semplicemente pagato un premio
E abbiamo fatto un contratto di cinque anni
A dicembre mi viene Grantorto mi ha detto abbiamo letto magari ci hanno chiuso ce l'hanno chiuso in funzione delle diverse prospettive sull'andamento ieri dollaro
E quindi in funzione di valutazioni diverse che sono state fatte
Da assumi tomo che a come dire
Accondisceso alla chiusura
Queste
è la prospettazione che il revisore principale acquisito
Non
Scusi il termine fortuna non dal primo che passa per la strada ma da un
Revisore secondario chiedeva tutti i crismi e tutte le caratteristiche per rilasciare dichiarazioni attestazioni formalmente ineccepibili
E che costituiscono un po'il confine delle attività
Che il revisore principale deve svolgere
Come abbiamo già visto
Abbiamo già visto assumiamo
Il
Terzo profilo di criticità che è stato
Evidenziato con riferimento a questa operazione è quello relativo all'ipotesi che
Velocità avessi avuto delle perplessità
Dal punto di vista delle indicazioni da mettere nella sua relazione di revisione e che addirittura
Avesse immaginato Gian via preventiva di fare
Delle riserve di indicare delle
Riserve e il assunto viene desunto da una fax dell'undici aprile due mila uno
Da Mammoli a meglio da dell'OIV in realtà non è firmato da Mammoli firmato dagli uffici di dell'OIV ma comunque all'avvocato Sacchi legale diede loro iter
Nel quale
Quale fax vengono evidenziate durante i lavori preparatori all'emissione della relazione che revisione che verrà poi emessa
Il tredici porta la data del tredici di aprile
Tre ipotesi di formulazioni che
Si sarebbero potute
Indicare
In tre diverse ipotesi di modalità informative con le quali
Se noi con le quali pare affine avrebbe dato conoscenza i terzi dell'esistenza di questa operazione e quindi
Della
Iscrizione a bilancio di questo di questo ricavo quindi
Dirò x sta in questo momento
Lavorando sulla sua relazione finale ed è sulla sua relazione di revisione ed è evidentemente uno scrupolo tecnico preparatorio chiesta avendo
Relativo solo ad aspetti di informativa peraltro non ad aspetti che riguardino la
Il giudizio finale di revisione sulla correttezza del Bilancio e sulla correttezza dei dati del Bilancio consolidato sparsi in del due mila
Quindi non
Sulle condizioni economiche
Non sulle condizioni economiche di Bafin
Nell'esercizio nell'esercizio due mila cioè
Quindi questo
Documento
Che contiene l'indicazione
Di tre diverse ipotesi di disclosure nella
Dei documenti informativi del bilancio consolidato parte in
Non preannuncia da parte di de Lois nessuna
Ipotesi di riserva da mettere sul sulla propria relazione di revisione ma si preoccupa di essere diciamo pronto visto che l'emissione le porte
Su quella che sarà
Formativa la risposta c'era
No no no qui siamo dopo
L'undici di aprile è una
Lo ha già ricevuto tutte cos'è questa informativa seccamente sufficienza lì l'informativa di bilancio
L'informativa di Bilancio consolidato quello che andranno a fare loro no quello che è il bilancio IPAB fin
Quello che al di là da loro fanno la relazione di attivare no allora il tema è questo dice assecondati la parte descrittiva del bilancio consolidato di Palestrina contenga
Le tre ipotesi
Un'informativa carente e ci sia un compenso di partite con riferimento
A questo a questa operazione
Oppure l'informativa non sia carente cioè l'informativa sia sufficiente ma ci sia un compenso di partite
Oppure informativa sia sufficiente vorrei che fosse chiaro un dato se siamo d'accordo
Sulle ormai vecchio spiegazioni Cile francamente
Proprio professor Mazzonetto mi scusi
Così a seguire la trafila relazione agli e Sasso da quest'altra strada Parmalat sono ipotesi di rilievi
Ho
Ipotesi su quello che loro andranno a livello Mancuso questi quello
Su quello che loro andranno dire no al momento non l'ho chiesta lei no no va bene ma
Rinvenire
Allora queste sono meno interpretata cinque sostanzialmente ce ne andiamo battute si
Non si va a vedere il testo integrale
Cioè preparavo logici grazie
Grazie
Dunque il testo integrale che
Allora se il fax e di
Quattro pagine come è scritto qui in prima pagina quel fax è un fatto di quattro pagine
Grazie
Nelle ripeto io soluzioni
La prima pagina è una semplice
Accorrere di accompagnamento
La seconda pagina
Una
Sentita la nostra
Però a baffo perché lì forse non è ripetuto
Abbiamo solo lui
Questo in questo fax
Evidentemente l'ufficio dell'oralità accompagnava dei testi di nota integrativa del bilancio parte fin
In preparazione e quindi li metteva perché l'avvocato che riceveva questo documento sapesse di cosa si stava parlando
Metteva
E questo fino
Ecco nemmeno no scusate no no c'è un primo momento no adesso arrivo pazienza scusate nel momento in momento
In seconda pagina
C'è scritto ecco
Grazie ipotesi uno e ipotesi due ipotesi un'informativa dettagliata ipotesi di un'informativa sintetica
Cioè ipotesi di come
Sarebbe poi uscita la relazione o meglio la nota integrativa sul Bilancio consolidato parte fin
Grazie e poi è quella pagina riprodotta nostra relazione cessione nostra relazione
Ma le tre ipotesi a seconda dice a seconda di come la relazione o meglio a seconda di come l'informativa riuscirà nel Bilancio fare film noi
Immagino dice potremmo avrebbero percepito quelle cose avremo io ne ho tre ipotesi Accardi
Che il testo è questo sarebbe stato un richiamo di informativa perché se leggete
Voi sapete bene che le relazioni di revisione hanno le eccezioni
Quando identificano o impossibilità di emettere la relazione eccetera
Hanno richiami di informativa quando il revisore vuole enfatizzare un fatto che c'è nel Bilancio
Quindi il bilancio è corretto nelle sue espressioni numeriche gli stato patrimoniale e di conto economico
Ma che ritiene vada infatti Zatta un'informazione per la miglior conoscenza dei terzi
Allora
La frase che ipotizza di mettere
Fra gli interessi passivi e gli altri oneri finanziari il gruppo rileva anche il risultato positivo
Relativo ad un'operazione su strumenti derivati valutari non di copertura
Di centocinquantanove milioni
Tale operazione ha dovuto riguardare l'area di proventi finanziari e non essere compensata con gli organi festa nel caso in cui ci fossero i contesti compenso partite esattamente
Collegate abbiamo quanto sopra rappresenta eccetera dice se
Sarà dato un'informativa insufficiente
E ci sarà un compenso di partite noi metteremo un'enfasi su questa
Su questa circostanza
Se invece gli uffici informativa sarà sufficiente ma comunque c'è un compenso di partite
Dice potremmo
Sottopone naturalmente all'avvocato l'ipotesi dice dovremmo mettere questa frase fra gli interessi degli oneri finanziari gruppo rileva ancorato positivo eccetera
Tale operazione avrebbe dovuto riguardare l'intera area cambi ma qui siccome l'informativa è sufficiente la loro fragorosa destinatari ci siamo detti fermati
Nell'ipotesi tre nell'ipotesi tre
Richiama l'informativa dopo il paragrafo di opinione che è quello dove dice a nostro giudizio il bilancio e correttamente redatto
è chiaro
Invece che l'eccezione fanno richiamo di informativa è qualcosa di meno accertamenti
Certamente il richiamo di informativa e meno
E meno dell'eccezione e meno enfasi però si dice come si dice come uno spettro si sarebbe detto si sarebbe detto che il gruppo ha realizzato proventi su strumenti derivati valutari no numerico per loro natura speculari infatti l'abbiamo visto cinquantanove milioni di euro che hanno permesso di mitigare il saldo netto del differenziale sede differenziale di cambio e del relative coperture questo studio ecco
E mettono qualcosa nostra bella nel rilancio della no
Scusi nella revisione della se io ne serve sia nel bilancio consolidate no no no e minuti
Il richiamo di informativo cedendo allora l'informativa doveva essere stato di un quarto genere che non era stato previsto
No all'informativa e vanta il fondo e ampia e forse
Grazie l'informativa che ce le note integrative è questa interessi allora altri proventi finanziari lasciamoli andare interessi e altri oneri finanziari ammontano eccetera
Ne ha la la parte che ci riguarda nella differenze cambio passive
è ricompreso anche il saldo della bilancia valutaria
Hanno concorso al saldo della bilancia valutaria e le differenze di cambio attive e passive
Determinati sì per la valutazione dei debiti e crediti in essere
Delle varie società del gruppo effettuata secondo il corso dei cambi di fine esercizio
Hanno partecipato inoltre alla valutazione del saldo della bilancia valutaria
Anche le operazioni sui derivati fatte da diverse società del gruppo e poste in essere per mitigare la particolare volatilità dei cambi verificatasi nel corso dell'esercizio
Fra gli altri sono stati realizzati i ricavi
Per circa centocinquantanove milioni di euro su un'operazione conosca verso il suo apporto
In conseguenza della definitiva acquisizione dell'upfront cioè del premio
Ricevuto a seguito della cancellazione dell'operazione quelli nella relazione al bilancio è esattamente il contenuto costo richiamando il format sì ma che hanno ipotizzato Treviso e che avendo noi Manghisi valutare ma che avendolo invece trovato nella con gli stessi temi sì infatti
H
Avendolo trovato nella relazione mai scusate nella nota integrativa che è stata ritenuta superato di farmi accusare industriale così abbiamo capito tutti certo
Grazie che si può vedere la
Opinabile la firma
Favoriti diceva quella relazione quindi
Gli altri quali scusi
Questo è per questo è un emanava un allegato al fax famoso no quello
Questa è l'ultima parte del fax ricognizione
Credo che viene inviata
Collegati c'è il fax si da mandiamo nei cassetti
C'è
è uno degli interlocutori sono mammoni esatti
Potete non c'è nessun riferimento derivati speculativi
Analisti assieme alle redatta speculativo per no bene stavamo parlando dei derivati di copertura nei bilanci si parla quasi se quasi SCO anzi si parla esclusivamente di operazioni di copertura nei bilanci vanno Francesco Amendola nella distribuzione
A lei legge letta la relazione mediante integra nota integrativa verranno attente grazie questo
L'attuale legge voglio qualche anno forse non a comprendere le differenze cambio passive
è ricompreso anche il saldo della bilancia valutaria all'ultima parte quello che si parla di deriva hanno partecipato inoltre alla valutazione del saldo della bilancia valutaria
Anche le operazioni sui derivati fatte da diverse società del gruppo sei e poste in essere per mitigare la particolare volatilità dei cambi
Verificate si nel corso dell'esercizio
Fra gli altri sono stati realizzati i ricavi
Per circa centocinquantanove tot milioni di euro su un'operazione conosca rimesso il suo apporto
In conseguenza della definitiva acquisizione dell'upfront
Ricevuto a seguito della cancellazione dell'operazione sta descrivendo quindi un'operazione di copertura Abu Mazen
Questa che viene detta
Così come scrissi diossine
Non è qualificata in maniera come dire assoluta valori come la definiva l'atmosfera sia in corso currencies swap non è detto che sia copertura può essere anche speculativo a occhi scusi no ma no e come è spiegato l'operazione per mitigare nomi come lo intende no scusi
E non confondiamo onorevole speculativa quello permette rileggo hanno partecipato in oltre alla valutazione del saldo della bilancia valutaria
Anche le operazioni sui derivati
Fatte da diverse società del gruppo per
E poste in essere per mitigare vigilia la particolare volatilità dei cambi verificatesi nel corso dell'esercizio questo in generale mi sembra un riferimento l'operazione di copertura è stata lo vedremo perché è un'interpretazione Pubblico ministero abbiamo un tecnico che gli diamo le precisazioni basta in generale quando risponderemo ognuno di loro era per preparare
I subito risolutiva quella
Decidiamo
Presidente grazie dal momento che però abbiamo il tecnico vorrei chiedere soltanto una cosa perché lei fa un riferimento specifico alla più fronti quindi questi centocinquantanove milioni sono
Il risulta cioè sono la affronta
Fu lo swap o sono
Il risultato della chiusura di un'operazione di suo
Non so se è chiara sì sì tema sono un premio quindi sulla persona sola affronta il ventinove ventisei scusi quindi è un premio di centocinquantanove milioni come accolti abbatteremmo Easydoc con tre
Infatti è questa la ragione per la quale Mammone Falconiere c'era stata prima nell'isola sfondare zona senta avvocato dicevo per queste entrate la ragione per la quale Mammoli fra le richieste del revisore secondario ad aprile che vuole
Questa garanzia io avevo una sola domanda forse
Ultroneo se così fosse me ne scuso sin d'ora
Professore la ragione per la quale a quel momento le tre sono ipotesi
Perché sono necessariamente ipotesi in ragione del fatto che la nota integrativa al consolidata a quel momento non esiste essendo che il consiglio di amministrazione che è l'unico organo che è la responsabile dell'Agenzia per la non l'aveva ancora emessi
Dunque la
Io non ho evidenza della
Del momento in cui viene effettuata lo sappiamo benissimo che
Il revisore lavora sui dati di bilancio numerici e sulla nota integrativa come
Diciamo illustrazione di quei dati perché questa
E la funzione della
Della nota integrativa quindi evidentemente
Direi che
Quasi come dire obbligatoriamente dalla documentazione che stiamo esaminando risulta
Che il revisore sta lavorando su una documento che ancora non è formalizzato
E quindi fa dell'ipotesi appunto
Certamente
Va bene siamo
Su
Su
Subito
La seconda delle sei ci siamo
Non c'è un'altra da pagina nelle annunciando avrei dagli accertamenti
La seconda delle sei fattispecie che riguardano abbondante riducendo presidente posso soltanto vorrei chiarire un ultimissimo punto sullo sbocchi subito giusto per
Prego mi era sembrato prima di capire che dalla ricostruzione fatto incluso Mazzonetto che di noi per revisore principale non avesse mai direttamente ricevuto
Copia del contratto o no non l'ha detto ha detto a entrare ulteriori affrontato appieno incontrato ha letto la relazione
Mentre nell'incontro con Grantorto hanno quindi lei esclude che possa aver ricevuto la copia del contratto
Direttamente sì dai documenti che ho io sì
Cioè lo esclude quei centri quindi l'avrebbe ricevuto solo programmato l'avrebbe ricevuto da Grantorto un perché la ricostruzione degli eventi così come l'abbiamo allocato mi porta a dire
Che il ventotto di marzo di dell'OIV ha incontrato Grantorto un per farsi spiegare queste cose e poi il
Cinque di aprile
Si a no il trenta di marzo ha mandato sempre sbaglia la data l'avrei chiesto trenta di marzo l'ufficio
Dipana mandato Milano a ecco l'ufficio Parma
Di dell'OIV tra a mandato all'ufficio di Milano minoritarie poi con il contratto e poi ha fatto le richieste che direi
Voglio dire sicuramente ha ricevuto da Grantorto evidenza documentale ha ricevuto da Grantorto uno ecco il punto che volevo chiarire ma leggiamo insieme l'allegato all'allegato al voto da Parmalat costellato Malerba a allora
Sì parallele ricollegabili all'autorevole guida firmerei elementi avremmo undici che invece è stato almeno abbiano ricevuto dalla Parmalat no non è una stima
Antonio
Però voglio dire
Non
Non obblighi a riconoscere se mi sono sbagliato nella però egli è un dato precisazione suo PM si perché nell'allegato tanto cinque abbiamo l'evidenza di
Non di una copia trasmessa dal fax zero cinque due uno ottanta ottantatré zero sette poi c'è anche l'intestazione Parmalat i malissimo
La copia del contratto subito dopo la ricevuta via fax da Mazzola Parmalat e questa è una quello che ho detto
Prima gli uffici e allora voi sapete era per chiarire questo bene no no io oggi ho loro
Desidero chiarire
Allora è evidente lo sappiamo tutti
Che in
Gruppi di queste dimensioni Società di ma ce l'hanno nazionali testi c'erano dentro la Chierici vigogna conta il mais e loro teramano larga c'è avevano avevano il fax
Il numero di fax aprono solo che è stato mandato da Parma quest'anno
Posso presente in termini generali perché poi dalla Regione questa questione ma varrà anche per tutte le altre questa domanda professore è corretto affermare che è stato soltanto con la legge sul risparmio cosiddetta legge sul risparmio
Che è stato riconosciuto proprio dopo quello che si era verificato nelle vicende esperienza Parmalat e Cirio
Anche al revisore principale il potere di chiedere indirettamente Beltratti alla società
Controllata allorquando queste revisionata un revisore secondario ciò che allora
Non nera non poteva essere è corretto assolutamente corrette o si
Scusi io ma ecco allora proprio in coda alla domanda interna Della Rocca Taccini
Per capire
Non era previsto allora e non poteva essere cioè non poteva la società revisore principale di sua iniziativa per sua
C'è era impedita dal fare ciò non avrebbe potuto ed invece voglio dire il fatto che non è previsto che lo faccia non non sempre vuol dire che uno ha impedito no certamente inviterei ma evitando di farlo sulla base di
No io dico e il revisore principale si comporta si comportava secondo le disposizioni del principio di revisione e numero due paragrafo undici
Che proprio per disciplinare la circostanza in cui la dimensione dell'azienda del gruppo
Forse tale da richiedere un forza revisionale più ampia di quella del solo il singolo revisore dava
Le precise regole di comportamento nella c'erano gli odierni S.r.l. una richiede vale
Si trovasse in una situazione particolare non potrebbe voi dite sulla base non avrebbe potuto sulla base di di prima di questa
Possibilità che è stata riconosciuta la legge sulle stanno avendo potuto di sua iniziativa come dire supplire
O verificare
Delle delle attività non la fa secondario
Vede adesso dei massimali aderenti a fare vede
Praticamente da una parte il bollo auto l'ha fatto visto le carte vorrebbero che ha visto le carte la bomba ma noi oggi sesto favorevole
Cadere la cosa volete fare novantanove al fine di acquisire quella informazione che forse non è interesse con la laurea domandava di favore perché non me ne faccio niente delle valzer
Risposta
Prego le le posso rispondere in questi termini
L'ipotesi
Che il revisore principale di sua iniziativa potesse come dire fare l'ispettore e andare a verificare in giro tutto quello che gli pareva
è un'ipotesi che non si attaglia alla funzione ai compiti agli obblighi della figura comunque non avrebbe avuto sanzioni non è ritenuta impedimenti lei Mittal no avendo che li trasse non osta diceva perché
Inizio Serman a quello che era se
Direi
Devo pormi la scelta principi certo relativamente ai rapporti tra principale secondo me c'è una norma e non c'erano ama che dicesse a chi è vietato
Ma c'era adesso c'è una norma che gli dice nuovi modelli valutare legge sul risparmio
Vespa voleva assieme posso perché
Questo tema per noi è molto rilevante
Poi
Essendo in parte giuridico lo svilupperemo noi il futuro come avvocati però visto che nella devo a lui perché è competente esami altro no no no SO scusa un'anticipazione mi al tribunale
Che non voleva essere un'interferenza ma voleva significare che qui limitrofa parte della mia domanda al tema qui e poi ci sarà uno sviluppo ulteriore
Professore è corretto affermare
è solo con la legge sul risparmio che espressamente prevista la disposizione vado a memoria ma sono piuttosto sicuro di non sbagliare di cui all'articolo centosettantaquattro bis
Che si richiede comunque una responsabilità in capo al revisore principale per il bilancio consolidato il Bilancio diciamo così mi esprimo impropriamente a tecnicamente da un punto di vista giuridico
Di gruppo lire dove proprio perché è questa
Prima non nera prevista valeva esclusivamente quel principio di ripartizione di responsabilità
Tra il revisore principale revisore secondario in forza e del quale solo si potevano perciò chiedere i chiarimenti quando come in questo caso si rendeva necessario
Al revisore secondario
Vi è solo
Caso in cui questi fossero stati insoddisfacente
Potere semmai esprimere un giudizio di impossibilità emettere un proprio giudizio professionale o negativo e smettere un proprio ufficio giudizio professionale mai non già
A sostituirsi al revisore secondario si è perso un po'la domanda
No no la domanda molto chiara io sono collusi
L'ho seguita proseguito molto bene e la risposta assolutamente positiva ricorderà gerarchica ai sensi e la sintesi la sintesi è questa
Vigente il
Principio revisione numero due duecento quei abbiamo parlato
La responsabilità
Di revisione
Applicato secondo lei condizioni che ha
Gli abbiamo visto vivere nella gruppo parti la responsabilità della revisione era divisa fra revisore principale e revisore secondario
E ricordo che paragrafo undici punto cinque
Del principi revisione due recitava espressamente
La indicazione del fatto che alcuni bilanci del gruppo siano stati revisionati da altre revisori indica
Divisione di responsabilità
Per cui il revisore principale non sarebbe mai andato a
Fare indagini dirette su un'area di cui non aveva la responsabilità
Viceversa nella attuale regime dell'articolo centosettantaquattro bis del tu fu introdotto dalla legge sul risparmio il revisore a responsabilità sull'intera
Area del gruppo e quindi può sempre certo a valersi di revisore secondario però mantiene responsabilità quindi
Il dove
Andare a vedere
Se qualcosa d'altro deriva dal fatto che lui ha una responsabilità mentre prima non ce l'aveva questo care punto
Che io di ruolo attribuivano i principi
Cioè il potere deriva dal fatto che oggi esiste un corrispondente dovere che allora non c'era ecco perché anche non c'era al potere allora la mia ultima domanda è questa
Sarebbe non sarebbe profondamente scorretto interpretare
Oggi si Cuffaro
Delle
Se è possibile formulare noioso chiedo scusa la formula un modo diverso
Da una lista chiedendo al consulente tecnico
Un parere giuridico luogo proprio come formulare un modo diverso e non amministrativa relativa c'è proprio da risponda non ammettere perché voglio dire lui darà il suo parere né se sempre per taxi
Un testo tecnico ma sulle cose giuridica da un'auto viabilità farcela da soli sono d'accordo a mio giudizio è ormai qualche dubbio però chiedo questo
Da un punto di vista invece metodologico di ricostruzione tecnica
è profondamente scorretto o è corretto interpretare
Oggi
Delle aspettative
Con il senno dell'ordine se queste aspettative non erano conforme
A quello che è una l'ordinamento vigente
Ad allora non può saranno trasmessi lo riguardi
No guardi trimestre vorrei donare non ammetto ma la risposta e in quello che ha detto ha dato la sua interpretazione
Quindi gli stiamo chiedendo se ritiene sia corretta se ritiene garanzia corretta un'interpretazione diversa dalla sua residui abbiamo giustamente è un consulente accetto la sua opinione
Sta bene
Eva
Allora prima di andare avanti però Presidente no scusi nati una manovra che siamo su questa slide io voglio fare una produzione documentale che riguarda questa slide
Perché questa strada il consulente ci ha chiarito esattamente poi noi anche sappiamo
Piena di Loizzo egli era arrivare ai suoi uffici presso sì però si è data una certa enfasi ad avviso del Pubblico Ministero perché spedito da diretti Parma e non da Parmalat e anche in rosso
Io vorrei soltanto riprodurre un documento che già c'è soltanto per comodità e l'allegato ottantaquattro la relazione del consulente dell'accusa dal quale risulta il numero di fax e c'è scritto Parmalat amministrazioni
Quanto meno per questa malattia amministrazione Parmalat
AN valore è ben vero che potrà trovarsi nitida
Dipendesse di di solidarietà però io voglio che questo
Presti in questo momento va bene la riacquisti ammonta
Prendiamo atto che il Pubblico Ministero chiede la riacquisizione dell'allegato ottantaquattro
Alla consulenza
Sì a tutti
Costituito dalla fax di cui si è fino qui parlato
Tutto bene
Mannaggia
Da cui si desume
Il numero di fax e la dizione Parmalat
Allora
A
A io leggo solo a
Poi sentiremo Mammoli sentiremo novembre assente poi vedremo
Ci sono anche dichiarazioni
Fare di qualcuno su questo fax
E su contenuto
Quindi il tribunale non rare levando li acquisisce ma tanto che abbiamo già è questa nostra procedura un po'ambrosiana
Possiamo andare avanti il processo Manza netta grazie
Grazie
La seconda ecco la seconda delle sei fattispecie
Che viene indicata nel
Capo di imputazione adeguatamente la bolletta e a quella relativa al suo popolo a Parma fanno scorpori dice un breve quella di cui abbiamo parlato stamani ugualmente stamattina io
Qui lo riprendo solo perché richiamato di nuovo sotto l'etichetta Bonlat una vicenda che era già stata indicata sotto l'etichetta Parmalat Finance Corporation vede
Qui mi pare di intuire che qui il discorso fosse sugli accertamenti di rettifica piatto che abbia ponderato con gli accertamenti diretti
E quello che credo sia opportuno evidenziare è che terrorizzati non ha svolto
Alcun accertamento diretto sulla sullo sua poi mi pare che
Dalle cose viste stamattina Lella circostanza possa essere tratta abbastanza agevolmente
Mi pare opportuno mettere solo in evidenza il motivo
Per cui fermate non cioè il revisore locale olandese ha scritto il ventidue gennaio due mila tre quello lungo mail che abbiamo visto
Ha scritto a mano gli Rovelli dove gli dice vi chiedo il vostro coinvolgimento volgarmente interessamento oltre per due ragioni
Per due ragioni
Primo perché il corrispettivo e la la la controparte diciamo di questa la transazione deve essere considerata dal punto di vista di tutte le entità coinvolte nel gruppo voi siete i revisori danno fondato quindi dovete
Controllare che
Ci sia la specularità di contabilizzazione
E in secondo luogo perché secondo la nostra opinione
Le discussioni che intervengono con
Parlo al fine scorpori sono
Soffrono della carenza della lingua italiana
E della carenza della lingua da ad a Parma da Parmalat da parte
Di Parmalat forse potreste a vere voi la discussione con gli italiani di lingua italiana insomma quindi per avere un conforto dal punto di vista un'assistenza dal punto di vista
Linguistico
Il quindi
La diciamo il tema di questi due motivi non è certo per fare accertamenti diretti da parte di
Del revisore principale della vita
L'intervento successivo quindi che è quello
Di Bigoni o che scrive a Rovelli riproponendo gli rimandando gli queste sono stringe noti e Mele sia una rimanda radice
Che allego questo fax perché credo che la cosa sia portare
Riportare la cosa l'attenzione del soldato
Poi
Attività che svolge
Che svolge de l'eau et
La possiamo constatare
Nei documenti ufficiali con i quali il revisore principale svolge la sua attività di revisione
Quindi
Nell'oggi il San Marino memorandum su Grantorto ed esclusi di Grantorto su Bonlat troviamo l'esistenza
Dei costi
Per coperture
Infragruppo e segnato in giallo troviamo la voce Parmalat Capital Finance
Corporation breve
Centoquarantadue milioni di dollari perché Bollate tiene al Bilancio in dollari
Nell'audience Ammari memorandum di chi Olanda sul due mila due
Troviamo la spiegazione la società ha subito perdite sostanziale su cambi verso l'estero le perdite sono contro bilanciate da un contratto con Bonlat
Che
A realizzato un ammontare di centotrentasette milioni e quindi la rappresentazione che viene
Accertata dal revisore
Della consolidato che l'unica cosa che compete di fare e non accertamenti diretti è l'esistenza di questa specularità
Fra le due contabilizzazioni nelle due società interessate dall'operazione
In definitiva
In definitiva e concludendo dell'OIL per informata dello swap per verificarne l'elisione
In consolidato verifica autonomamente questo sì in via di rete autonoma solo gli odi samaritano random e non l'operazione nelle sue manifestazioni contrattuali uno di contabilizzazione presso le società controllate
Accerta che lo swap non influenza il consolidato perché ISO non ha svolto quindi nessun accertamento diretto e tanto meno qui ci sono stati
Criticità o perdite o artifizi contabili Cometa schedatura diciamo del
Del punto numero due Capocci imputazione sì
Forse vuole
Consapevole
Se ci fermiamo cinque minuti cinque senza allontanarci solo
Per far riprendere fiato a lui che più
Dunque
La ringrazio
Ecco l'organismo
Più
La terza fattispecie quella che attiene
Allo swap
Epicurum fuoco stipulato come ricorderemo favola ter
Sì Rabbona latte il fondo Epicurum
Nelle elaborazioni elaborazioni tecniche accusatorie non ci sono riferimenti su questo tema e quindi io nelle analisi che ho fatto
Della documentazione processuale credo di aver individuato la fonte
Prima di tutto nell'interrogatorio di Bonici del dieci gennaio due mila quattro nella quale questo fuoco ed è finito fittizio la richiesta appunto Bonici ha confermato
Che era stato fatto un contratto di swap corretto adattandolo in modo che avesse effetto per il due mila due
Su questo contratto risponde che sicuramente un contratto fittizio
In
Durante durante l'udienza del ventotto marzo
Due mila sei il pm chiedeva se ci furono dei problemi con il revisore principale su questo fondo Epicurum
E Bocchi rispose che ci fu un problema con lo swap Epicurum diciamo sul secondo il fuoco rispose
Continuando poi sine era stato predisposto uno cioè uno su appalti nel due mila due su cui non è stato fatto assolutamente alcun rilievo
Mentre invece poi è stato fatto uno successivamente nel due mila tre dove è stato fatto un rilievo posto anche nella certificazione della Bilancio di giugno cioè della
Semestrale
Quindi mi pare di
Cogliere che l'accusa è impostata su questi due passaggi bolletta a concluso con Epicurum due swap
Uno nel due mila due uno nel due mila tre
Ma
Della voi
Ha formulato un rilievo sulla semestrale parla fino al trenta giugno due mila tre infatti
La la la la prelazione di revisione limitata sulla semestrale due mila tre contiene un rilievo
Su questo fuoco ma non ha formulato alcun rilievo sul bilancio consolidato due mila due cioè in altre parole
Dell'Oriente avrebbe
Trattato in modo non omogeneo due fattispecie esattamente identiche secondo secondo l'accusa su apre due mila due e non dice niente come mai soldi mila tra invece lo lo evidenzia
Quali sono le evidenze che arde Loizzo
Con riferimento a questa operazione e conseguentemente come si comporta rispetto a questa evidenza
L'udienza Ammari memorandum di Grantorto sul due mila due non indica alcuno swap Epicurum
Possiamo leggerlo tutto ma dal tre ho riportato la parte
Della quale l'unico
O punto in cui
Se
Avesse avuto intenzione di dirlo l'avrebbe l'avrebbe detto cioè gli eventi maggiori eventi dell'anno e vediamo che
Lo diciamo e memorandum dice solo che la Società intraprende una serie cospicua di attività finanziarie son transaction Mellone dirimente sia con controparti di gruppo che terzi
Genericamente la liquidità in eccesso impiegata eccetera eccetera in presto documento cioè quello di summary del due mila due subordinati non c'è nessuna evidenza dello swap Epicurum
D'altra parte a conferma del fatto che non solo non ci fosse nulla ma addirittura direi non ci poteva essere nulla
Verde a dichiarato qui il dibattimento che lui non era addirittura a conoscenza di una
Dell'esistenza di un'operazione di questo genere
Ma anzi che ne ha avuto conoscenza solo nel mese di settembre del due mila tre quindi chiaramente non poteva averne fatto menzione nell'udienza amari relativo al bilancio alla trentuno dicembre
Due mila due
Dall'Oriente summary invece di Grantorto non sul
Semestrale sui conti semestrali trenta giugno due mila tre ricaviamo che per la prima volta
Grantorto un fa un riferimento allo scopo Epicurum due mila due in modo indiretto peraltro
Come adesso vedremo fra un momento
Nelle avversava mari emesso in data quattordici ottobre due mila tre
Troviamo l'evidenza di uno swap stipulato il venti marzo due mila tre con Epicurum
C'è l'evidenza delle degli importi relativi a questa operazione ed è dettagliata direi secondo
Normali normali procedure che attengono alle alla redazione dell'Hotel San Marco però c'è una frase
Direi quasi
Che inopinatamente fa emergere che era stato
Stipulato uno swap anche nel due mila due
La frase è questa dalla verifica derrate o passivo per lo swap Epicurum stipulato nel due mila due
Di cui nessuno aveva prima mai parlato
Di dollari ventuno milioni trecentotrentacinque emerge un maggiore accantonamento di sei virgola uno milioni di dollari USA
In altri termini la prima volta in cui si fa riferimento all'esistenza stessa
Di uno swap Epicurum al di fuori di quelli che potevano essere le conoscenze
Di coloro che l'avevano fatto è questo riferimento indiretto che dell'OIV legge sullo di summary memorandum di torto il quattordici di ottobre del due mila due mila tre
Quindi
Dell'oggetto era all'oscuro dell'esistenza dello swap Epicurum fino al settembre scusi Grantorto la stessa ha dichiarato che era all'oscuro
Dell'esistenza dello swap Epicurum fino a settembre due mila tre così ha dichiarato verde
Che lui non sapeva dell'esistenza dello Swat fino a settembre due mila tre in quella dichiarazione ISEE rese in udienza con dice no io non sapevo niente fino a quando nel settembre due mila tre in sede di revisione della semestrale
Ho identificato la presenza di questa operazione
Tanto Arton quindi
A maggior ragione essendo all'oscuro non ha comunicato ad Eloisa nell'o di summary memorandum relativo al bilancio Bonlat due mila due l'esistenza di uno swap si Epicurum
Solo nell'ottobre due mila tre
Grantorto ma ha comunicato l'esistenza dello Swat il suo incidentalmente
Senza darne come dire altre indicazioni se non quelle della esistenza di una ratio di interesse
Oltretutto sembrerebbe sbagliato imputare a correzione ma comunque si limita a quella informazione
Quindi dell'Oriente non ha affatto svolto accertamenti diretti sul fuoco due mila due
Di cui non era nemmeno a conoscenza fino
All'ottobre del due mila tre
E
De Loizzo non ha certamente come dire né identificato
Né tanto meno occultato dal momento che nemmeno ne aveva contezza criticità o artifizi contabile occulta menti nel bilancio della controllata dalla controllata
Tutti su questo
Credo che non ci sia nient'altro nient'altro da dire con riferimento allo swap Epicurum
Mi scusi professor Conso netto ma anche in quel contesto temporale lei per caso a un'evidenza
Di una conoscenza da parte del revisore principale dell'esistenza del fondo Epicurum proprio del fondo ne parleremo del forno ecco ci si è un capitolo è un altro capisce molto di un altro era solo due rive parliamo
Quindi quindi ritornerà ci arriviamo a rispondere a questa domanda diamo ci arriviamo senz'altro perché
E la valutazione delle quote del fondo Epicurum nel Bilancio par affinché
Un altro dei temi appunto contestati dalla SOSE ci arriveremo
Cinque ter
Cessione marchi Sant'altri questa è la quarta delle sei fattispecie
Di cui ci occupiamo
Anche per quanto riguarda la cessione di marchi Santa al non ci sono nelle
Elaborazioni dell'accusa particolari riferimenti
Il fondamento pare essere contenuto negli interrogatori di del soldato undici diciannove febbraio due mila quattro e di Bocchi sei febbraio due mila quattro
Nei quali questa accessione viene definita fittizia è stata chiaramente definita fittizia
Ricordo
Anche nel verbale di interrogatorio di del soldato
Si assume o meglio si si si acquisisce questa circostanza e cioè che gli sarebbe stato chiesto di confezionare un contratto retrodatato
Che giustificasse questo tipo di cessione perché Bonlat
Non era titolare del marchio Chantal
Afferma poi credo che i revisori parlano con pochi e non e donne non con me
Poi nella dell'interrogatorio del soldato si dice successivo
Si dice che dopo che gli unici e del sottoscritto la cessione alla Boston holding
Dagli raggiunto dal bocche che mi disse che il revisore verde gli aveva contestato la fittizietà dell'operazione infatti l'ha bollata non era titolare
Per il marchio San tale e quindi non avrebbe potuto cedere un bene che non aveva
E quindi riferisce sbocchi mi disse che aveva proposto al verde di fare a posteriori il contratto della cessione a monte fra Parmalat e Bonlat
Chiedendo la mia approvazione gli dissi che per me andava bene e così venne fatto predisponendo un contratto retrodatato per fare in modo
Di rendere poi
Coerenti e la cessione tavolata Boston Consulting
Infine nell'ultima
Fonte da cui ho rilevato queste circostanze il verbale di presentazione spontanea di buchi del sei febbraio
Due mila quattro in cui e Bocchi afferma quando consegniamo alla Grantorto nel contratto bollata Boston offenda aerei sulla cessione dello sfruttamento del marchio Santana tecnologie varie
Verde mi chiamò per suggerire di integrare questa documentazione redigendo anche il contratto di cessione a monte fra Parmalat S.p.A. naturalmente e Bonlat parlavano con del soldato il quale poi mi dice di fare il relativo contratto in buona sostanza il contratto Parmalat Bonlat è stato da me redatto
Addirittura nel mese di settembre due mila tre
Avevano bisogno del contratto per giustificare la vendita conti Eloisa può essere che il problema è se è stato sollevato direttamente da dell'Oriente queste le affermazioni rese in interrogatorio
Quindi
A completamento della
Della ricostruzione che mi è stata fatta
Dell'accusa il del soldato rispondendo qui in dibattimento a una domanda al dottor Greco che chiedeva quale fosse questo problema
Di Sant'al
Del soldato rispondeva il problema è che avevamo iscritto in bolletta un'operazione sul marchio Chantal che era appunto questa operazione di vendita
E Bollate non aveva la titolarità per fare questa operazione questa è l'origine del problema
E quindi la richiesta del Pubblico Ministero era una cessione fittizia e si una cessione fittizia confermando che non avendo la titolarità non poteva non poteva certo cederlo
E poi
No ancora che non era corretta continua a confermare del soldato perché chi aveva fatto l'operazione cioè Bonlat non era titolare per farla
Quindi
Mi dice il Bocchi sarebbe sufficiente retrodatare tra queste due società del gruppo Parmalat un contratto in modo tale che così Bonlat avesse questa titolarità
E allora dottor Greco richiede ma questo è il parto della fantasia di pochi ma è un suggerimento dei revisori risponde del soldato no penso esatto penso che questo fosse un suggerimento dei revisori
Cioè Bocchini dice questo è ciò che suggerisce la Società di revisione per rendere corretta l'operazione
Richiamo
Quello che abbiamo visto
Poco fa degli incontri dei colloqui fa del soldato il verde e
Abbiamo quindi l'evidenza di chi fosse il revisore di cui ha parlato qui del soldato
A in sintesi qual è l'accusa su questa operazione che Bonato ci dei marchi Sant'al senza averne la proprietà
Che può chiedere soldato rétro dato in un contratto per poter fare acquisire
Formalmente la titolarità di questo marchio a Bollate su suggerimento dei revisori e che BO e che dell'Oriente non si è attivato
Vediamo di precisare intanto una circostanza che è stata poi confermata in Aula e cioè il fatto che questa predisposizione del contratto anch'
Te datato retrodatato
Fra Parmalat e bon lattea fosse stata opere del suggerimento del revisore Grantorto e non
Del revisore dell'Oriente questo tanto per
Precisare che la parola revisore evidentemente fa utilizzata con riferimento alla soggetto preciso che svolgeva l'attività di revisione nel gruppo in quel momento
Ma detto questo
Torniamo a vedere come si sono svolti di i fatti abbiamo uno di summary di Grantorto un su buona l'atto al trenta giugno due mila tre
Lo diciamo a Re che naturalmente descrive come sappiamo le operazioni più caratteristiche del periodo dice
Che bon latte acquistata Parmalat spazi e vende a Boston holding il marchio San tal registrando sessantatré milioni di profitto non fa ovviamente nessun riferimento all'operazione retrodatata e rappresenta
Nel suo di Tsahal mari quindi rappresenta il suo revisore principale dello it come una
Normale operazione fatta prima da Parmalat a Bollate poi bollata che vende a Boston holding
Mette in evidenza che il Parlamento è posticipato
E questa è una circostanza di cui fra un momento dovremmo occuparci
E
Rilevo solo che c'è un'inesattezza nella quota di profitto di competenza del semestre
Perché voglio porre l'accento su questo tema il pagamento è posticipato
Perché
Osserviamo siamo pari a
Ottobre del due mila tre ricordo che
Odile summary di Grantorto sulla semestrale di Bonn latte dell'ottobre due mila tre
Quattordici ottobre in particolare comunque ottobre due mila tre
E quindi siamo verso la fine di tutte le vicende del gruppo parlate bene
Dettaglio non è di poca importanza è la prima volta
Che c'è un pagamento posticipato
Fino a questo momento
Grantorto ma viva sempre e incondizionatamente dato conferma dell'esistenza del controvalore delle operazioni effettuate
Che era una circostanza che per il revisore come si diceva prima costituisce la certezza
Granitica la certezza assoluta
Che l'operazione è stata effettuata che ha avuto una sua corretta contabilizzazione che può essere assunta nel Bilancio consolidato senza
Nessuna riserva
Ebbene
Quindi questo è un primo profilo chieda una novità diciamo alla
Visibilità di questa operazione per il revisore principale
Successivamente siamo al diciotto ottobre quindi quattro giorni dopo della data dell'ODIHR summary di Grantorto su
Bonlat
Dell'auto e discute con il revisore secondario Grantorto non lo rileviamo da questo meno interno
Di de Lois che porta come oggetto review delle carte di lavoro Grantorto né che viene mandato per informazione Davigo ognuno
Che come ricorderete il manager che lavorava a Mammoli Rovelli uno responsabile della revisione e l'altro lite Clarenza al risparmio
E che elenca una serie di temi
Che sono stati trattati dice sono state affrontate le aree principali anche con l'ausilio dei commenti dei responsabili dell'auditor dell'otite sud Bonlat nelle persone di Marco verde Maurizio Bianchi
Abbiamo parlato della cessione del diritto di utilizzo del marchio Sant'Anna si tratta di un contratto di cessione fra Parmalat ISPA e Bonlat
Abbiamo parlato di potere di firma
L'operazione non è stata trattata nei consigli di amministrazione
Boston holding tra marzo due mila tre ad oggi non ha svolto attività di sfruttamento cosa un po'singolare visto che ha comprato un marchio
Per un importo
Che non era un importo di poco conto era un quattrocento cinquanta milioni
Di euro l'ammontare del la SS detrimento insomma del contratto di licenza per lo sfruttamento del marchio quindici insomma
Un terzo che si è impegnato proprio g cinquanta milioni di dollari
E non lo usa mi sembra un po'singolare poi ha parlato di altre informazioni circa la controparte quindi è una serie tutta una serie di
Temi di cui
Bisogno dà conto a Mammoli Rovelli di aver parlato con il revisore con il revisore secondario perché l'operazione ha una sua diciamo dimensione e concretezza
Evidentemente della dell'interessamento che
Si sta manifestando da parte del misure principale il bene genera
Esimenti in genere di Parmalat ne è a conoscenza
E
Forse su richiesta della stessa
Grantorto me e il ventuno di ottobre del soldato invia
Dico io dico di impropria iniziativa non avendo
Elementi per desumere se ci sia una fonte specifica che ha
Sollecitato questo invio comunque le invia un lungo fax
Di trentadue pagine sulla gruppo Boston holding
Dicendo allego alla presente copia della documentazione relativa al gruppo Boston Molin Corporation sono convinto che il tutto e di tutti a comprendere meglio l'operatività di questo gruppo
E questo fax contiene tutta una serie di
Documentazioni direi che partono da una lettera
Di risposta del merger di Boston holding che
Richiesto dal management di par fin
Dice qui che adesso ti allego tutto quello che Mihai richiesto per dare
Sostanza al mio Gruppo anzi
Nella lettera diciamo così fa l'offeso come dire mi meraviglio che ieri mi vengono chieste queste cose ti dimostro io che assumono rappresento un gruppo
Di dimensioni rilevanti che a tutte
Le carte in regola diciamo così per effettuare questo questo acquisto
Quindi c'è questa
Preoccupazione di dare
Rappresentazione della solidità del gruppo che sta facendo questo acquisto
Il ventiquattro di ottobre
Il responsabile della revisione
Del bilancio consolidato Rovelli scrive il Presidente del Collegio sindacale di partendo
Facendo seguito all'incontro del ventidue ottobre il che evidentemente testimonia del fatto che il ventidue ottobre ci fosse stato un incontro
Durante il quale sono state discusse talune operazioni descritte nel memorandum riepilogativo di revisione limitata della Grantorto ha un suo reporting package volante
Con preghiera di verificare gli aspetti viene menzionato operazioni sotto il profilo delle competenze che la legge assegna al collegio sindacale
Qual è
Il motivo per cui
Rovelli fa quindi il revisore del bilancio consolidato in sede di revisione della semestrale revisione contabile limitata della semestrale fa questa richiesta alla collegio sindacale
Fa questa richiesta perché questa come dire raccogliendo tutti gli elementi informativi necessari ad accertare la
Correttezza esecutiva di un'operazione
Che a una rilevanza strategica
Industriale per il gruppo
Qui non si trattava di
Operazioni finanziarie infragruppo di contributi infragruppo ma si trattava della vendita a terzi quindi all'esterno
Del marchio Santanché uno era era uno dei
Capisaldi industriali e commerciali del Gruppo Partito
Quindi è evidente che il revisore che
Assume
E deve assumere la conoscenza
Nel suo complesso del gruppo nel suo complesso si preoccupi di capire come
E quali siano state le motivazioni che hanno condotto il gruppo e con quali interessamento degli organi societari hanno condotto il gruppo ad assumere una decisione strategicamente così rilevante
Perché neanche iniziato l'ispezione consapevolezza
Tondo a qualche mese
Dall'estate del due mila e Rampetta se lo sa allora se è così chiamava allora se è così era anche uscito il principio di revisione numero seicento
Che ho ricordato all'epoca quando abbiamo documentato conto il principio di revisione numero duecento il quale principio di revisione numero seicento
Che sarebbe
Seicento che sarebbe andato in applicazione col bilancio due mila tre avrebbe richiesto dal revisore principale
Una coinvolgimento diciamo più diretto per conoscere le aree di maggior rischio di revisione
E quindi qui impreparazione proprio di quella che sarebbe stata Rovelli certo non immaginava all'epoca che non avrebbe mai e messo la sua relazione di revisione sul bilancio due mila tre
E quindi di quella che sarebbe stata la sua attività di revisione del bilancio due mila tre
Raccoglie
Le informazioni necessarie ripeto soprattutto su un'operazione di questa
Di questo spessore di questo spessore strategico non solo contabile
Ma
Come dire di tipo di riassetto del gruppo che ci stava privando se così era
Di uno delle linee fondamentali quelle dei succhi
Rispetto alla primario per la latte succhi e
Ne subisce questo ci occupa
Solo di latte e si libera dei sul tema per carità va benissimo ma devo solo capire come il gruppo si assesterà
Dopo un'operazione di questo genere
Professore solo per ricordare a me stesso era già iniziata l'ispezione interna nella di noi
Allora
Propone
Perché è retroattiva sassofono troppe Comisso ovvero un'altra cosa navetta precisamente al costo l'accordo sette proviamo a fare nove onorevole qualcosa o se
Spesso e non finiamo più un anno fa comunque una sua
Rosso e Giacomoni un ricordo mandato sappiamo sul
Scusate sono una realtà accertarlo l'area
Darei la mia una linea rispettivamente a una riunione
Abbiamo sentito anche Stefano CRA
Grazie chiamiamo
Il lo stesso giorno il ventiquattro di ottobre
La terrorizza chili allora chiarimenti diretti alla società e a Grantorto fra le altre cose chiedono seri chiarimenti ma
Fra l'altro chiede chiarimenti specifici Cicu questa operazione
Di cessione dei marchi del marchio Santapaola e quindi sotto il titolo operazione di las Agreement stipulato composto musiche Corporation
Sono per noi è necessaria e adeguata evidenza con riferimento i seguenti
Di
Insomma
Qui elencati ragioni economiche finalità dell'operazione informazione sui soggetti coinvolti modalità di determinazione dei corrispettivi contrattuali
Quadro completo gli accordi esistenti ma insomma tutta
Tutta la lista diciamo così che
Indicata in questo documento così quest'nella richiesta di partenza ed è soltanto quello no no no è
Questa equivale all'influenza del dato quello dietro quello che è già stato dato
Ventuno attuazione data venti attualmente un motto messo è notizia
Solo documentazione che riguardava diciamo con
Sì gli affini nulla quattro ottobre l'iniziativa di noi e l'iniziativa di loro iter ombrelli ha collaborato in linea eccola qua
Chiede apparsi nega Grantorto
Tra l'altro perché ha chiesto anche altre per informazioni tra chiarimenti su questa operazione di cessione di cessione del marchio il marchio San tale e di pace
Di che cosa ha bisogno di dice gli elenca tutta una serie di evidenze di cui ha bisogno
Il ventinove di ottobre del soldato risponde con lungo fax che contiene anche informazioni sull'operazione Sant'al
Se e la cosa si chiude in questo in questo modo
Quindi
Sempre richiamandoci alle evidenze e alle ipotesi accusatorie iniziali
Dirò iter viene informata da Grantorto no con
Notizie summary sulla semestrale di una cessione strategica con pagamento dilazionato come ripeto per la prima volta
Si trova di fronte a una
Singolarità rispetto al passato di questo genere
Chiede al management di Palestrina il collegio sindacale anche a Grantorto anche in vista della prima applicazione del principio seicento approfondimenti e chiarimenti
Riceve tutte queste informazioni e chiarimenti che ha
Ritenuto sufficienti per
Prendere atto di una scelta gestionale di cui altro non poteva fare ovviamente che prendere atto
E non ha svolto quindi nessun ruolo netti suggeritore nella retrodatazione dei contratti
Né di conoscenza perché questi di questi contratti assolutamente non aveva avuto nessuna informativa se non
Attraverso dodici summary di Taranto e quindi
A cose a cose già belle fatte magari finte appunto mangia belle fatte
E quindi passiamo al tema successivo il quinto alla quinta delle sei fattispecie fila che è quella della vendita di latte in polvere che
Come viene
Indicato
Dalla documentazione che ci racconta diciamo
Questa
Operatività si riferisce soprattutto dal punto di vista
Della evidenza di questa operazione si riferisce agli esercizi novantanove e duemila
La partenza di questa raffigurazione accusatoria la troviamo nella relazione di consulenza tecnica del ventidue giugno due mila quattro
Dove si dice che nel due mila uno dell'OIV tra a chiede informazioni a Grantorto non su campioni e data Service
La frase è questa con comunicazione in data cinque aprile due mila uno allegato ottanta possiamo poi vederlo dell'Oriente richiede a Grantorto informazioni in merito all'attività di revisione del bilancio
Tant'aldilà al trentuno dodici due mila della Bonlat con particolare riferimento alle seguenti aree oggetto di verifica
Fra le altre operazione diventa di latte in polvere poste in essere con le società Campus field e danzante vi ricordo che
Quella comunicazione in data cinque aprile
Due mila uno è quella richiesta di informazioni su vari profili poco fa avevamo visto lo swap consumi tomo
Con cui dell'OIV aveva chiesto chiarimenti a Grantorto non giudicando
Troppo sintetico lo diciamo e di una paginetta e mezza che abbiamo visto prima era quello del ventitre di marzo due mila uno se ricordo bene la data
Ma
Prosegue
La relazione di consulenza tecnica dell'accusa che
Il ventotto di aprile due mila cioè un anno prima
La deroga unità aveva già chiesto informazioni commerciali su campi ferite ed hanno sentito
E dice per ciò che concerne la richiesta di informazioni inoltrate da dello iter relativamente all'operazione di vendita di latte in polvere posti in essere con queste due società
Si segnala che è stata reperita ed esaminata da questo consulente tecnico la corrispondenza
L'allegato ottantadue intercorsa fra partner italiano Mammoli il partner di dell'OIV di Singapore e delle virginale land
Riguardante le società danzante Khan field ben un anno prima rispetto alle richieste di cui sopra
Dalla documentazione contenuta nel fare di corrispondenza non è dato sapere se Mammoli abbia poi ricevuto informazioni e documenti richiesti sulle società danni campi da
E danzante
Quindi
La
Richiesta di informazione che viene assunta come elemento diciamo così di criticità cioè censorio nei confronti del revisore principale è questa
Che
Fin dal ventotto aprile due mila
La dell'o Hitler si sarebbe attivata di poter per poter aprire dalle
Dai propri corrispondenti di Virgin Islands e di Singapore elementi di conoscenza sulle due Società
Così da questo emergerebbe la conoscenza della
Della criticità del trading sul latte in polvere e questi sarebbero così accertamenti diretti chiede l'Oyster avrebbe fatto su boscata
In realtà
Quelle che sono le
Richieste fatte
Da su crinali per la verità il ventotto aprile del due mila ai propri colleghi
Contestualmente assolutamente identiche
Uno Chapman alle Virgin Islands e l'altro nella slide successiva sempre dal suo finali a marcare di Singapore le due richieste identiche sono dichiaratamente
Effettuate
Per richiesta di aiuto per raccogliere alcuni informazioni su parti correlate
Qual è in altre parole
Il momento in cui si colloca questa attivazione di su crinali
Dunque siamo in primavera del due mila perciò siamo nell'epoca di previsione del primo bilancio il mille novecentonovantanove di cui che novità si stava occupando
Ricordo che abbiamo già visto
Che la dell'OIV te non aveva acquisito Roudil summary memorandum di Grantorto tant'è vero che
Il mene genera aveva redatto quel famoso Memmo non datato e non firmato allegato trentatré
Alla relazione di consulenza tecnica del consulente dell'accusa nel quale erano state elencate tutte le operazioni o le posizioni
Di credito o debito esistenti all'epoca
Ricordo che in quel minimo
Il revisore
Intanto dell'Oriente aveva visto dalle carte di Grantorto anche c'erano dei crediti
Verso tale assenza debiti verso Canzese cioè c'erano le evidenze patrimoniale di fine esercizio di crediti e debiti
Relative a queste due Società che lui ovviamente non conosceva perché
Per lui erano così come dire
Illustri sconosciute si occupa
Di mappare diciamo nella sua
Completezza e la prima volta ripeto che sta accertando questi elementi di mappare nella sua completezza il gruppo
Soprattutto in un'area nella quale non avendo ricevuto lo di summary a vuoto a perlomeno una carenza informativa e chiede ai suoi colleghi di avere queste indicazioni
Non ha risposte
Perché il quattro di maggio il partner di Singapore scrive che la richiesta inoltrata la Camera di commercio ha avuto esito negativo non ha i bilanci di questa società
Il Parma delle Virgin Islands almeno dalla esame dei documenti che
Abbiamo potuto fare sembrerebbe non avere nemmeno corrisposto
Ma
Il previsione principale
Che sta svolgendo queste indagini ripeto solo per completamento della propria conoscenza
Da questo non ha certamente elementi di dubbio
Sulla operatività Dell'Atti impolverati ma
O al massimo può vere carenze diciamo di completamento di informazione sui due
Soggetti che
Possono aver rappresentato né controparte hanno rappresentato le controparti di questa attività che all'epoca non
Poteva veramente non poteva presentare nessun dubbio
Sulla sostanzialità dell'operatività stessi certo a posteriori si è rivelata del tutto inesistente ma elementi che all'epoca potessero
Anche solo far dubitare
Che quell'operatività non fosse reale francamente non non ce ne potevano essere
Professore chiedo scusa ma è un dato di fatto della lettera prima con una parte della
Della media insomma un dato di fatto che comunque lo si Suzuki mali
Le definisce parti correlate no per verificare
Sì però possiamo tornare un attimo ecco qui per darci il vostro aiuto related Palermo raccoglie alcune informazioni su un particolare valore l'arresto di questo non sembrerebbe non va bene ok dico però sembra definirle così poi
Vuole maggiori informazioni su
Soggetti che però sembra già definire parti correlate poi
è un'interpretazione anche
Era un'osservazione
Direi che nella nel contesto in cui viene svolta
Almeno per quanto documentalmente possa risultare qui la richiesta che su crinali fa è una richiesta per avere informazioni parti così parti correlate al plurale
E tenuto conto del fatto che si sta rivolgendo a un
Solo soggetto uno ma tagliare l'altro
Era non mi ricordo più ma comunque
Che riguarda non una sola società avrebbe detto sulla parte correlata se si fosse riferito alla specifica verso l'usuraio Società allorché all'una
Dare l'esempio campi no
No mi scusi
All'una chiede informazioni Sudan assente queste all'altra chiede informazione su campi sono abbiamo messi apposta dei due le due slide sono una Chapman
E gli dice caro Chapman Virgin Islands dammi informazioni con riferimento a mi sembra
Dato assente se non ricordo male delle virginale land
All'altra scusi se vogliamo andare si fa un'altra slide
Sì con un'altra e Matar e quindi questa è Campiglio
Anche qui io vorrei fosse riferito a una io credo per carità diciamo offrono la sede va bene ma io credo che avrebbe detto
Sulla barca
Latina stiamo qua
Presidente c'è un gioco noi io non ho più insistito su questo punto
Io volevo scrivere solo una cosa però proprio nell'ottica della consulenza comunque voglio dire finali ci prova perché stanno Pando e dopodiché ci annuncia in via definitiva perché nessuno risponde nessuno più
Dare informazione si carpire danza incerto ci rinuncia in via definitiva vuol dire che non non viene trovato risposte
Santos debolezze possiamo andare avanti l'aveva la risposta
Questa sua domanda se sei
Comunque perché perché nazionale una cosa per ora stanno ammazzando comma nove la comunque nella nel due mila evidentemente la
Circostanza cioè la mancanza di un'indicazione di questo tipo nome
Non è ritenuta ma direi correttamente non è ritenuta
Rilevante Ai fini dell'espressione del giudizio professionale del bilancio consolidato perché ricordiamoci
Che il revisore principale sta fa la sua relazione sul bilancio consolidato nel suo complesso
E e direi che
Più che ragionevole che sia così in quanto dall'esistenza o meno dall'eventuale conoscenza o meno della relazioni sul consolidato SIS II che Parmalat
è esce con una parte correlato parte non correlata no
Scusi non Parmalat Bonlat gongola ecco e questa Società percorsi assurde società del gruppo con una terza ANCE senza invece proprio sul bilancio
Consolidato se siediti o no se l'idea secondo che sia sì sì se avesse avuto le caratteristiche di elisione Grantorto un come revisore secondario
Gliel'avrebbe detto perché questa è una
E caso mai non è tanto il concetto di parte correlata non è coincidente con il concetto di controllata perché correlata potrebbe essere
Assolutamente anzi sicuramente se solo correlata non è consolidata no
Seconda cosa terza cosa persi
Terza cosa il porre il problema di andare a verificare perché sgradito torna e come mai si pone no non Grantorto anche noi Lozio
Ritorna Bonlat
Sia nata a Taranto certa anche best
Fanno del passaggio di consegne occhio come dicevo l'altra volta
Non è un passaggio di consegne perché
è il primo anno di revisione ditelo voi trenta quindi sei
Pensavo di aver compreso che
Ci fosse un interesse a mappare proprio per le esigenze del consolidato
Cioè
Se non c'è come lei ha detto
Se questa
Non ha importanza che sia parte colorato parte tollerata perché lo chiedono
Beh lo chiedono perché le esigenze informative contribuiscono a formare la conoscenza complessiva del gruppo da parte del revisore principale quindi
Trovo come dire
Fisiologico e naturale che faccia delle richieste certamente che l'esito questo sì l'esito può essere diverso a seconda della rilevanza della richiesta
E questa richiesta nella fattispecie non era rilevante per il revisore del consolidato perché lei ricorderà Presidente che
Nel famoso Memmo non datato e non firmato
La operazione con la controparte danno sente
Era indicata dal revisore Grantorto no come accertata un'operazione di vendita di latte in polvere effettuata di cui era stato accertato l'incasso di una parte
Fini
Nell'esercizio no mille novecentonovantanove e in parte addirittura nel prima parte dell'esercizio due mila se non ricordo male comunque
La la cosa sostanziale cioè il fatto che ci fosse
L'operazione fosse stata effettivamente eseguita il revisore era
Ad altro di fare non aveva preoccupazioni non aveva problemi questo è il senso e il motivo
Di cui le dicevo poco fa che poteva anche come dire trascurare una mancanza di acquisizione di un'informazione perché quell'informazione
Non avrebbe quale che fosse stata non avrebbe avuto incidenza sul consolidato
Nel
Presidente voglio mettere un punto fermo ma insomma queste particolare devono essere inserite o nome il consolidato
Scusi cosa nell'informativa sul consolidato
Devono essere menzionate le parti correlate sul piano dell'informativa di bilancio sul piano dell'informativa di bilancio gli obblighi su parti correlate
Come lei sa hanno avuto una grande evoluzione nel mille novecentonovantanove eravamo ancora
In un'epoca in cui si dava semplicemente dove il Presidente lo chiedevo gli obblighi di informativa
Sul bilancio consolidato con riferimento alle parti correlate quali
Quali fossero stavo dicendo che l'evoluzione normativa sulle parti correlate ha avuto una notevole evoluzione soprattutto
Con una netta distinzione qui e qui e questa quella che rileva fra
Le risultanze di bilancio e quindi la parte numerica di Bilancio e quindi
Di valori sui quali il revisore esprime la sua opinione
E la parte diciamo così meramente informativa cioè quella del dire ci sono o non ci sono parti correlate e quali operazioni siano state effettuate
Il tema
Parti correlate indicazione appunto su parti correlate era appunto quello
Che era contenuto oltretutto nella lettera di conferma degli amministratori del gruppo
Che attestavano e su questo non ci potevano certo essere dubbi all'epoca
Che attestavano che
Le parti correlate indicati nella nota integrativa e le operazioni con parti correlate invitati né nota integrativa erano tutte quelle con le quali il gruppo aveva avuto
Rapporti aveva avuto operazioni quindi il revisore che ripeto questo è proprio il senso della domanda che lei mi ha fatto che manifesta un opinion sul consolidato
Con riferimento alle
Grandezze
Stato patrimoniale quindi patrimonio netto di Bilancio conto economico e quindi risultato della gestione e
Quindi non con riferimento a ad aspetti informativi sui quali ha l'obbligo di fare delle indagini cosa che ha fatto esaminando la lettera di conferma del revisore del
Del Veneto e del Presidente di di parti all'epoca al di là di questo credo che non si possa imputare
Perché l'opinione non sarebbe certamente modificata anche se avesse accertato in un accertato che il campione danzante erano parti correlate o meno insomma
Siamo allora al
La notizia Ammari sul reporting chiuso il due mila con riferimento a questa vicenda
E il ventidue marzo la data di emissione e il ventidue marzo due mila uno dove
Il revisore secondario Grantorto non
Da evidenza fra i maggiori eventi dell'anno due mila dell'esistenza di operazioni di vendita di latte in polvere
Vi ricordate che il punto uno era suo approdo assumi tomo punto due
Stipulato il contratto di venti di latte in polvere condanna sempre per
Duecentoventisette milioni di dollari
Il cassati per centodiciannove resta da incassare centosette peraltro
Ci tiene a dire riferito all'operazione perfezionata in dicembre del due mila quindi
Quindi
Nessun problema si ancora non è stata incassata
Anche con riferimento a questa operatività di latte in polvere come già era successo per lo swap assumi tomo quel famoso
Quella famosa richiesta del cinque aprile del due mila uno rivolta da Mammoli a Bianchi chiede
Approfondimenti e chiarimenti
La frase che ci interessa e ci preme in particolare segnalare la necessità
Da parte nostra di disporre quanto prima di adeguata evidenza operazione sull'atto in polvere evidentemente questo direi che
Non può sollevare
Diciamo perplessità o curiosità
Nella
Risposta dell'undici di aprile
Quella che stamattina abbiamo esaminato con riferimento oggi pomeriggio ho perso cognizione
Un po'del tempo del con con riferimento allo SUAP subito Omo
C'è
La parte relativa al alle operazioni
Di compravendita di latte in polvere operazioni latte in polvere con le società Cansiglio danzante Townsend
Abbiamo verificato sull'estratto conto della banca l'incasso del saldo al trentuno dicembre due mila di nove milioni
E seicento mila dollari avvenuto in data trenta gennaio due mila uno l'ICE c'era un credito a fine anno di nove milioni ma abbiamo verificato che già prima d'ora
Oggi siamo l'undici di aprile
Il trenta gennaio quel saldo è stato incassato
Data center abbiamo rilevato l'intero incasso del credito esistenti al trentuno dicembre novantanove che era di centotrentanove milioni di dollari
E l'incasso addirittura nel primo contratto di vendita dell'anno due mila per centodiciannove milioni di dollari non ravvisiamo problemi di esigibilità
Il secondo tema sul quale vi era stata apposta a quarantotto ore è stata posta una richiesta era
Quella quello relativo prezzo di mercato dice al fine di accertare se i prezzi di contratto erano in linea con quelli di mercato
In assenza di valori di quotazione ufficiali abbiamo verificato presi di altro tipo prezzi analoghi
Indicate come alcune fatture di acquisto di latte in polvere Grasso ventisei per cento effettuate dai durata del Venezuela nel corso del due mila
I prezzi così rilevati sono in linea con quelli oggetto di esame
Quindi sulle due
Circostanze sulle quali era stata richiesta un approfondimento cioè un completamento delle
Operazioni di revisione Grantorto così ha risposto e quindi
Per de Lois non potevano esserci come dire dubbi sulla sostanzialità di questa operatività
Nessun accertamento diretto rete Lolita svolto con riferimento all'operatività diventa di latte in polvere
La ecco ce la facciamo
Dieci l'ultima perfino forse anche meno queste Marley benissimo allora perché
Come dire
Possiamo finire Bonlat con riferimento alle sei
Fattispecie poi c'è
Cerco una volata però
E il capo tre e CAF quattro affanniamo può essere questa concludere queste molto breve
Perché
Pure essendo menzionata
Al termine della alinea che c'è nella fine del Capo due cioè sulla liquidità i titoli incarico alla Società stessa cioè Bonlat
è una vicenda di cui
Ci occuperemo anche con riferimento
Al punto quattro
Dal al numero quattro del Cappucci quindi qui io mi occuperò di questo tema solo perché
Viene assunto dall'accusa
Che dell'ovetto avrebbe svolto accertamenti diretti sulla liquidità e sui titoli di di pongo l'attenzione
Io voglio dire richiamo quelli che sono stati tutti gli odi tre porta inviati da
Grantorto con a dell'OIV su tutti gli anni
Interessati dalla sua attività di revisione secondaria e ricordo possiamo
Se vogliamo prenderli documentalmente tutti ad uno ad uno ricordo che su tutti questi
O di tre porta
Oltre alla attestazione di carattere generale
Secondo la quale le somme importi significa contenuti nel reporting package erano tutti importi da assumere come corretti per la redazione nel bilancio consolidato
C'è anche l'attestazione sempre
Formale
Della conferma del saldo della liquidità e dei titoli
Presenti nel patrimonio nel bilancio di Grantorto per cui
La circostanza chiede Loizzo abbia svolto accertamenti diretti sulla liquidità di buon latte non trova per quanto
Mi consta alcuna evidenza documentale
Dell'OIV ha sempre ricevuto rapporti Odile summary
Clin su su su su Bonlat
Che appunto era detentrice della liquidità
Non meglio di summary ha sempre constatato che la liquidità era confermata dalla dalla banca
Non ha avuto mai elementi per dubitare di questa circostanza e non ho mai fatto accertamenti diretti in proposito perché riconfermo
La responsabilità della di questi accertamenti la responsabilità del revisore secondario di cui il revisore principale assume le conclusioni del rispettivo del
Proprio lavoro
Allora grazie basta fare una un'ora e mezza sommando brevissima semplicissima molto rilevante
Professore anche alla luce del tutto quello che ci ha risposto bolla però una società che comportava un alto rischio per la revisione
Beh le caratteristiche di bilanci di Bonlat
Consentono credo con grande facilità di dire che
Era una società che non comportava alcun rischio di revisione perché le sue strutture patrimoniali erano come sappiamo
Molto elementari molto semplici
Perché c'erano solo partite liquidità titoli e crediti e nel passivo sostanzialmente debiti il patrimonio il patrimonio non ne avevano aveva praticamente solo solo debiti
Nella
Componente reddituale emergevano naturalmente come
Grandezze maggiormente caratteristiche gli interessi perché aveva un'attività prevalentemente finanziaria
Oltre che a un risultato economico di trading quello del latte in polvere
Quindi l'attività più semplice per il revisore è quella di avere le conferme dei terzi rispetto alla sostanzialità di queste partite
Patrimoniali e reddituali quindi non per risposta come dire immediata ma per risposta meditata posso dire che
Era una società che non presentava rischi di revisione particolari
Va bene grazie può fare dobbiamo strutturazione loro rudere di rinviamo allora sospendiamo vista
D'ora e rinviamo a lunedì
E andiamo avanti della tutto quello ma anche sul tavolo che chiude
Mi auguro che chiuderemo Luzzi
Speriamo
Piena era mai stato no era questo nove no
No
All'erario
Grazie no Presidente che oscilla fra prossima daremmo anche la calendario per le ulteriori udienze
Cioè
Dica era per questo che interveniva avvocata resta Cozzi per Bank of America
Gli avvocati Ulivo e Nicolas Quarena nascesse rappresentare al collegio la possibilità per i propri consulenti presenziare soltanto alle udienze
Del tredici e del diciassette di dicembre in quanto erano impossibilitati per l'udienza del dodici
E quindi mi chiederà laddove oggi si fosse stabilito il calendario
Quindi udienza scusi tredici sono disponibilità all'udienza del tredici e del diciassette e mi sottolineava che operiamo
Avevamo già detto che dobbiamo discutere nascere tra le altre cose tornano a salire linearmente serve invece per l'udienza serve edificabilità
Era il tredici sì però mi avevano comunque rappresentato che il riesame dei consulenti da parte loro durerà non più di un'ora
Siccome in tale data quindi ne senta Elisa sette avevano comunque preventivato di fare anche le questioni preliminari
Ma avrebbero preferito se è possibile realmente per il Tribunale svolgerebbe tutto il diciassette
Visto che vengono da Roma se invece non è possibile questo glielo diremo il dieci lo riferisca perché così abbiamo anche modo di vedere quanto tempo della prossima adunanza
E sarà debiti sarà preso dalla al professor Manzella ente per finire e poi avremmo anche eventualmente il controesame quindi sappiamo dirglielo sapranno dire
Tra l'altro le disse il diciassette la volta prossima va bene d'accordo grazie significa
Dottoressa
Non è un controesame è una terra nella
La completamento dell'esame dopodiché deve ancora togliere perché è una volta si adattano ancora capito bene
L'idea della
Dell'avvocato Lillo invece di terminare il controllo di fare il controesame lei
Va bene veramente volete comunque il tredici omofobica detenere entrambi a com'è possibile perché glielo saprei dire gli eccessi d'accordo carente invece il controesame a
Il professor non sonetto quindi viaggiasse ritorniamo nel dire
Lo facciamo la volta dopo dodici se finiamo presto il dieci magari qualcosa anche in coda con le ultime si può cominciare
Non lo so ma dipende da quanto Weber operante ancora occuperà no chiedo scusa perché c'erano se non ricordo male dovrebbe depositare una memoria
Che non c'è stata sì però mi sembra che è talmente approfondita questa cosa che se ci sono si sono appuntate delle ecco almeno ritrascrivere un chiarimento velocizzare credo proprio di no perché che lei capisce che il manifesto che dopo essere stato perplessità
Solo per
Sia se ci sono dei punti li avrete poi ripetiamo ancora la prossima udienza quanto tempo
Comunque le slide avverranno
Enorme anche quelle Alberto Manelli votiamo sì per quelle progettando maniere sono chiusi gli uffici
Sono chiuse essa sarà però oggi o domani
Se
E sabato all'Immacolata alcune non festa è chiuso porteremo mentre però per quello che stavo dicendo non c'è tempo terra
Però siamo disponibili a portarla nel senso che magari un attimo di pausa ce la prendiamo no
Va bene allora ne parleremo dieci perché non posso sapere una cosa accadrà
Grazie
Allora l'udienza è tolta
Se
Segue
Riteniamo ma
Il
Ritroviamo
Fuorviante voglio
Adottare se vogliono avere
Tale